Дело № 2а-1606/2024 

УИД № 36RS0001-01-2024-001695-09 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога, земельного налога. В установленный срок налогоплательщиком указанные страховые взносы и налоги не оплачены. За ответчиком образовалась недоимка: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 5444,69 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 1276,87 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 31.12.2019 по 16.10.2023 в размере 1874,74 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 31.12.2019 по 16.10.2023 в размере 439,68 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 31.12.2018 по 16.10.2023 в размере 4250,98 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 31.12.2018 по 16.10.2023 в размере 480,80 рублей;

- по земельному налогу за 2021 в размере 1293,06 рублей;

- по земельному налогу за 2021 в размере 339,93 рублей; 

- по транспортному налогу за 2021 в размере 2048,81 рублей;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 117,54 рублей;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 30,90 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 186,24 рублей.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеуказанным МИФНС № 17 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика вышеперечисленные суммы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

В ходе рассмотрения дела ФИО1 предоставил письменные возражения, согласно которых задолженность по оплате страховых взносов и налогов отсутствует, что подтверждается соответствующими платежными документами.

В соответствии со ст.ст.150, 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- автомобиль легковой № ..... гос.рег.знак № .....

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № .....;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № ....., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Абзац 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает, что плательщики указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке (если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ):

а) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год (26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рубля за расчетный период 2019 год),

б) в случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей + 1% с суммы доходов плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период 2017 год (26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рубля за расчетный период 2019 год).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 год (5840 рублей за расчетный период 2018 год, 6884 рубля за расчетный период 2019 год).

В соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах трехлетнего срока предусмотренного законом, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № № ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным страховым взносам, налогам, пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № ..... в Железнодорожном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ № № ....., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражения должника относительно его исполнения.

Возражая против удовлетворения заявленных исковых требований ответчиком представлены чеки по операциям на сумму 250 рублей от 28.12.2022, на сумму 2225 рублей от 07.02.2024, на сумму 256 рублей от 07.02.2024, на сумму 599 рублей от 07.02.2024.

Также ответчиком представлены выписки по лицевому счету № № ..... о списании денежных средств 16.06.2017 в размере 47,29 рублей, 23.11.2017 в размере 700 рублей, 23.11.2017 в размере 13930 рублей, 26.03.2019 в размере 13930 рублей, 26.03.2019 в размере 700 рублей, 27.01.2020 в размере 0,04 рублей, 21.02.2020 в размере 6630,67 рублей, 21.02.2020 в размере 0,04 рублей, 23.03.2020 в размере 7194,23 рублей, 09.04.2020 в размере 6694,23 рублей, 21.05.2020 в размере 6694,23 рублей, 22.06.2021 в размере 354,94 рублей, 22.06.2021 в размере 420,62 рублей, 22.06.2021 в размере 835,99 рублей (л.д. 43-48).

В результате указанных списаний на 28.01.2022 в ФИО1 имелась переплата по налогу в размере 11700 рублей, по пени в размере 164,10 рублей, что следует из ответа МИФНС № 15 по Воронежской области от 31.01.2022 № № ..... (л.д. 49).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у ФИО1 отсутствовала задолженность по оплате страховых взносов и налогов.

Отсутствие задолженности по страховым взносам и налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст.72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России № 17 по Воронежской области в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать инспекции Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 5444,69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 1276,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 за период с 31.12.2019 по 16.10.2023 в размере 1874,74 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 за период с 31.12.2019 по 16.10.2023 в размере 439,68 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 31.12.2018 по 16.10.2023 в размере 4250,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 за период с 31.12.2018 по 16.10.2023 в размере 480,80 рублей, задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 1293,06 рублей, по земельному налогу за 2021 в размере 339,93 рублей, по транспортному налогу за 2021 в размере 2048,81 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 117,54 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 30,90 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 186,24 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2024.