Дело № 2а-2550/2025

25RS0001-01-2025-001945-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Владивосток

Ленинский районный суд г. Владивостока

в составе судьи Юлбарисовой С. А.

при секретаре Дурас А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее в том числе – Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 с 03.06.2021 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, который является специальным налоговым режимом. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход у ответчика образовалась задолженность в размере 658,07 руб., в том числе: налог в размере 380,8 руб. за декабрь 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, пеня в размере 0,22 руб. за период 26.01.2022-27.01.2022; налог в сумме 277,69 руб. за ноябрь 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021, пеня в сумме 0,08 руб. за период 28.12.2021-28.12.2021. В связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленные сроки ответчику через личный кабинет направлено требование от 28.01.2022 №4556 по сроку уплаты 28.01.2022, №99015 от 29.12.2021 по сроку уплаты 29.12.2021 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, с предложением погасить задолженность. Указанная задолженность не была погашена ответчиком. Также ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В налоговый орган в отношении ответчика от налогового агента 

<

данные изъяты> поступили сведения о полученном в 2020 году доходе, денежные средства, полученные участником азартных игр от организаторов азартных игр, составили 114 610 руб. Ответчик уплатил 

<

данные изъяты> 151 400 руб. в виде обмена на предъявленные обменные знаки 

<

данные изъяты>. Таким образом полученный доход составляет 114 610 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 14 899 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. Произведено частичное погашение задолженности 24.10.2024 в размере 8 384,40 руб., остаток задолженности составил 6 550,60 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №60260778 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, срока уплаты. Впоследствии ответчику были направлены требования от 10.12.2021, которое не было исполнено, в связи с чем начислены пени в размере 29,80 руб. за период 02.12.2021 по 09.12.2021. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, которому за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 исчислен налог в размере 181 руб. Произведено частичное погашение суммы задолженности 01.01.2023, остаток задолженности составляет 180,98 руб. Ответчику было направлено уведомление от 01.09.2021, которое не было исполнено, начислена пеня в размере 0,36 руб. за период 02.12.2021 по 09.12.2021. Инспекция №15 по Приморскому краю обратилась с заявлением от 21.03.2021 №2775 о вынесении судебного приказа на сумму задолженности 15 768,23 руб. 09.10.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.10.2024 №2а-2293/2022. На основании изложенного Инспекция № 13 по Приморскому краю просит взыскать с ответчика задолженность в размере 7 419,81 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 380,08 руб., пени в сумме 0,22 руб. за период с 26.01.2022 по 27.01.2022, за ноябрь 2021 года в сумме 277,69 руб., пени в сумме 0,08 руб. за период с 28.12.2021 по 28.12.2021; налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 6 550,60 руб., пени в сумме 29,80 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; транспортный налог в размере 180,98 руб., пени в размере 0,36 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился. О месте и времени проведения судебного разбирательства извещался надлежащим образом посредством направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу его регистрации. Данное письмо не получено адресатом и возвращено в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

Судебная повестка, направлявшаяся в адрес ответчика ранее, также не была им получена и возвращена в связи с истечением срока хранения.

В силу положений пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 67, пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд признает повестку, направленную в адрес административного ответчика, доставленной.

Поскольку представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом уведомлявшиеся о времени и месте проведения судебного заседания, в процесс не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, давая оценку всем представленным доказательствам в их совокупности в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 с 03.06.2021 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход в соответствии со ст.18 НК РФ является специальным налоговым режимом.

Порядок его применения регулируется ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018.

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации. 

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст.6 ФЗ №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не предоставляется. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход у ответчика образовалась задолженность в размере 658,07 руб., в том числе: налог в размере 380,8 руб. за декабрь 2021 года по сроку уплаты 25.01.2022, пеня в размере 0,22 руб. за период 26.01.2022-27.01.2022; налог в сумме 277,69 руб. за ноябрь 2021 года по сроку уплаты 27.12.2021, пеня в сумме 0,08 руб. за период 28.12.2021-28.12.2021, на основании чего ответчику через личный кабинет направлено требование от 28.01.2022 №4556 по сроку уплаты 28.01.2022, №99015 от 29.12.2021 по сроку уплаты 29.12.2021 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, с предложением погасить задолженность. 

Указанная задолженность не погашена ответчиком до настоящего времени. 

В соответствии со ст.ст.207, 208, 226, 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст.210 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз.4 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента 

<

данные изъяты> поступили сведения о полученном в 2020 году доходе, денежные средства, полученные участником азартных игр от организаторов азартных игр, составили 114 610 руб. 

Ответчик уплатил 

<

данные изъяты> 151 400 руб. в виде обмена на предъявленные обменные знаки 

<

данные изъяты>. 

Таким образом полученный доход составляет 114 610 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 14 899 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. 

Произведено частичное погашение задолженности 24.10.2024 в размере 8 384,40 руб., остаток задолженности составил 6 550,60 руб. 

Согласно указанным сведениям налогоплательщиком был получен доход, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №60260778 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, срока уплаты.

Впоследствии ответчику были направлены требования от 10.12.2021, которое не было исполнено, в связи с чем начислены пени в размере 29,80 руб. за период 02.12.2021 по 09.12.2021.

Также ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства Дайхатсу Move, госномер А955ТВ125; Ниссан Куб, госномер, Т623ОХ125, на которые в соответствии с действующим законодательством был исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 181 руб.

Произведено частичное погашение суммы задолженности 01.01.2023, остаток задолженности составляет 180,98 руб. Ответчику было направлено уведомление от 01.09.2021, которое не было исполнено, начислена пеня в размере 0,36 руб. за период 02.12.2021 по 09.12.2021.

Абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По общему правилу, зафиксированному пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

По смыслу положений пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пункт 6 статьи 69 НК РФ. 

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В связи с неуплатой названной задолженности истец обратился в судебный участок №5 Ленинского судебного района г.Владивостока с заявлением от 21.03.2021 №2775 о вынесении судебного приказа на сумму 15 768,23 руб. 

В силу абзаца второго пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.10.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.10.2024 №2а-2293/2022. 

Рассматриваемый административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Владивостока 24.03.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Изложенное свидетельствует о соблюдении административным истцом всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ (в соответствующих редакциях), – как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

Приведенный административным истцом расчет суд признает верным, соответствующим положениям действующего законодательства. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в силу статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу МИФНС №13 по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 7 419,81 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 380,08 руб., пени в сумме 0,22 руб. за период с 26.01.2022 по 27.01.2022, за ноябрь 2021 года в сумме 277,69 руб., пени в сумме 0,08 руб. за период с 28.12.2021 по 28.12.2021; налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в сумме 6 550,60 руб., пени в сумме 29,80 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; транспортный налог в размере 180,98 руб., пени в размере 0,36 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г.Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025.

Судья С. А. Юлбарисова