Дело № 2а- 590/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при секретаре Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: недоимка в размере 355 рублей, пени в размере 92,57 рублей и по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка в размере 298 рублей и пени в размере 20,68 рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве физического лица стоит ФИО1 ИНН: 

<

***>, дата рождения "__"_____, место рождения: _____.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак _____, дата регистрации 4.06.2014 г., снятие с регистрации 23.06.2015 г.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом * повышающий коэффициент.

Ответчику начислен налог за 2015 год в размере 355 руб., срок уплаты 1.12.2016 г. Ему направлялось уведомление № 115758929 от 09.09.2016 г., требование об уплате №34608 от 14.02.2017 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог за 2015 год не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 92,57 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в отношении объекта недвижимости: квартира по адресу: _____, дата регистрации 11.05.2010 г.

Ответчику начислено: 1) налог за 2015 год в размере 77 руб., срок уплаты 1.12.2016 г., 2) налог за 2018 год в размере 221 руб., срок уплаты 3.12.2018 г.

В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в размере 20,68 руб.

В соответствии со ст. 52,69, 70 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления №115758929 от 09.09.2016 г., № 37546542 от 16.07.2018 г., требования об уплате №34608 от 14.02.2017 г., 1943 от 06.10.2017 г., № 18842 от 05.07.2019 г., № 22599 от 12.07.2019 г.

Первоначально налоговый орган обращался за взыскание данной задолженности в порядке приказного производства. 20.08.2020 года был вынесен судебный приказ, который отменен определением суда от 23.03.2021 г.

На основании части 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца, просившего о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Дело также рассматривалось в отсутствие административного ответчика, отказавшегося принять судебную повестку и в соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ считающегося извещённым о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, по данным Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка в размере 355 рублей, пени в размере 92,57 рублей и задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 298 рублей, пени в размере 20,68 рублей.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы возлагается на каждого статьёй 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 04.06.2014 г. по 23.06.2015 г. принадлежал автомобиль ВАЗ 21053 гос.рег.знак _____, а также с 11.05.2010 г. принадлежит квартира с кадастровым номером №__, расположенная по адресу: _____.

Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из материалов дела, ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- 1.10.2016 года №115758929 от 09.09.2016 об уплате за 2015 год: 1) транспортного налога за легковой автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак №__ за 6 месяцев, в размере 355 руб., 2) налога на имущестьво физических лиц: квартира с кадастровым номером 44:24:132401:213, по адресу: _____, в размере 77 руб. со сроком исполнения не позднее 1.12.2016 года.

- 11.10.2017 года № 64375565 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 и за 2015 год за квартиру с кадастровым номером 44:24:132401:213, по адресу: _____, в размере 172 руб. со сроком исполнения не позднее 1.12.2017 года.

- 24.07.2018 года №37546542 от 16.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру с кадастровым номером 44:24:132401:213, по адресу: _____, в размере 221 руб. со сроком исполнения не позднее "__"_____.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, руководствуясь п.1 ст. 75 НК РФ налоговый орган направлял административному ответчику требования:

- 22.02.2017 года №34608 по состоянию на 14.02.2017 года об уплате транспортного налога: недоимка в размере 355 руб. и пени в размере 8,76 руб. с установленным сроком оплаты до 15.05.2017 года;

- 11.10.2017 года №1943 по состоянию на 6.10.2017 года об уплате налога на имущество: недоимка в размере 77 руб. и пени в размере 7,48 руб. с установленным сроком оплаты до 14.12.2017 года;

- 23.07.2019 года №18842 по состоянию на 5.07.2019 года об уплате налога на имущество: недоимка в размере 221 руб. и пени в размере 0,22 руб., с установленным сроком оплаты до 1.11.2019 года;

- 23.07.2019 года №22599 по состоянию на 12.07.2019 года об уплате пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, всего в размере 112,12 руб. с установленным сроком оплаты до 1.11.2019 года;

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию с ФИО1 не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 15.05.2017 года, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 16 мая 2020 года по 16 ноября 2020 года).

Статьей 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, 18 августа 2020 года (в пределах процессуального срока) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 760 рублей 56 копеек.

Судебный приказ мировым судьей был вынесен 20.08.2020 года, отменен 23.03.2021 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 23.09.2021 года.

Административный истец обратился с рассматриваемым административным иском в районный суд 18.06.2021 года, то есть в срок, предусмотренный законодательством.

В материалы дела представлен расчет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Расчет ответчиком не оспаривался.

Расчет проверен судом, признан судом соответствующим направляемым ответчику требованиям.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объёме.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, ст.114 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: _____, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 355 (триста пятьдесят пять) рублей (КБК 18210604012021000110, ОКАТО 46744000) и пени в размере 92 (девяносто два) рубля 57 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКАТО 46744000); задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений, в размере 298 (двести девяносто восемь) рублей (КБК 18210601030101000110, ОКАТО 34648456) и пени в размере 20 (двадцать) рублей 68 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКАТО 34648456), всего 766 (семьсот шестьдесят шесть) рублей 25 копеек.

Денежные средства подлежат перечислению на счет по реквизитам:

Получатель: Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, КПП 440101001, код по СПРО 44033, код по СОУН 4400, ОКТМО 34701000.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Шарья государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: О.В. Гуманец

Решение вступило в законную силу _______.