Дело № 2а-276/2019 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2019 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе: 

председательствующего судьи Антоновой Н.И.,

с участием представителя истца МИФНС России № 9 по Новгородской области ФИО1,

при секретаре Анциферовой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском (с учетом уменьшения требований) к ФИО2 (далее ответчик) о взыскании пени по несвоевременной задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в пределах границ городских округов, в размере 428 руб. 16 коп., пени по несвоевременной оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 117 руб. 52 коп., взыскании пени на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 898 руб. 44 коп. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на ответчика в 2014, 2015 годах было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Сумма транспортного налога за 2014 год составила 3 780 руб., за 2015 года - 3 780 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой налогов за 2014г, 2015г, составила 1 117 руб. 52 коп. Кроме того, у ответчика в собственности имеются: жилой дом 

<

адрес>, с кадастровым номером №; однокомнатная квартира № в 

<

адрес> с кадастровым номером №; квартира № в 

<

адрес>, с кадастровым номером №; квартира № в 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, с кадастровым номером №, расположенным 

<

адрес>. Соответственно пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2014, 2015 года составили 1 898 руб. 44 коп., а сумма пени по земельному налогу за 2014, 2015 года – 428 руб. 16 коп. В указанные суммы включены пени по земельному налогу в размере 104 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу в размере 552 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество в размере 803 руб. 13 коп., предъявленные ко взысканию за период 2012-2014 годы. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования с учетом их уменьшения в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая, что явка административного ответчика судом обязательной не признавалась, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в его отсутствие.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Статьи 362, 363 НК РФ устанавливают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно материалам дела, в 2014 и 2015 годах административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Как следует из п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Исходя из ст. 3 Областного закона № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» (далее - Областной закон № 379-ОЗ), установлены следующие налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 18 руб., свыше 100 л.с. – 35 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. – 50 руб.

В силу ст. 45 НК РФ, ст.ст. 356-358 НК РФ, на основании Областного закона Новгородской области от 30 сентября 2008 года № 379-ОЗ «О транспортном налоге», ответчик являлся плательщиком транспортного налога и был обязан самостоятельно исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данного налога.

Транспортный налог за 2014 и 2015 года рассчитан в соответствии с требованиями ст.ст. 359, 361 НК РФ, статьи 3 Областного закона № 379-ОЗ.

Согласно произведенному Инспекцией расчету, сумма начисленного ФИО3, транспортного налога за 2014 год составила 3 780 руб., за 2015 года – 3 780 руб.

В силу ст. 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

Исходя из п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ. 

Учитывая несвоевременную уплату указанных сумм налога, Инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени по транспортному налогу в сумме 1 117 руб. 52 коп., в том числе: за 2014 год – 565 руб. 18 коп., сумма пени за период 2012-2013 года составила 552 руб. 34 коп. (в соответствии с представленным административным истцом расчетом).

Из материалов дела следует, что, согласно предоставленным сведениям Управления Росреестра по Новгородской области ответчик с 04 апреля 2013 года по настоящее время является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенным 

<

адрес> 

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету, сумма земельного налога за 2014 год составляет в общем размере 2 246 руб., за 2015 год – 2 246 руб.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014, 2015г.г., в на основании ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу в размере 428 руб. 16 коп., в том числе: пени за 2014 год – 321 руб. 60 коп., пени за 2015 года – 2 руб. 47 коп., сумма пени за период 2012-2013 года составила 104 руб. 09 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела также следует, что, согласно представленным сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, ответчик с 04 апреля 2013 года по настоящее время является собственником жилого дома № 7/8 по ул. Воинов-интернацианолистов в Великом Новгороде, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ года собственником однокомнатной квартиры 

<

адрес> с кадастровым номером №; ДД.ММ.ГГГГ года собственником квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ года собственником квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

Согласно расчету, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составляет в общем размере 7 459 руб. 00 коп., за 2015 год – 2 835 руб. 00 коп.

Поскольку налогоплательщиком несвоевременно уплачен налог на имущество с физических лиц за 2014, 2015 года в соответствии со ст.75 НК РФ пени по налогу составляет 1 898 руб. 44 коп., в том числе: пени за 2014 год составили 1 095 руб. 31 коп., за период с 2012 по 2013 года – 803 руб. 13 коп.

В адрес ФИО2 Инспекцией было направлено налоговое уведомление № 87633999 от 04 сентября 2016 года и налоговое уведомление № 1038247 от 16 апреля 2015 года о необходимости уплаты налога. Поскольку данные требования исполнены не были, на основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела, Инспекция обратилась с исковым заявлением до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Однако указанным выше судебным приказом требования о взыскании пени за 2012-2013 годы не были охвачены. Вместе с тем, уважительных причин столь значительного пропуска указанного срока налоговым органом по заявленным требованиям о взыскании пени за 2012-2013 годы не представлено. Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд в установленный законом срок в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 104 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу за 2012-2013 годы в размере 552 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество за 2012-2014 годы в размере 803 руб. 13 коп.

Для остальных требований предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением Инспекцией соблюден.

Учитывая, что обязательства по уплате налогов у ФИО2 возникли, и такую обязанность она не исполнила, то требования Инспекции о взыскании заявленных пени подлежат удовлетворению в следующих размерах:

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2014-2015 годы в размере 324 руб. 07 коп.,

Пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 565 руб. 18 коп.,

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период 2014-2015 годы в размере 1095 руб. 31 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2014-2015 годы в размере 324 руб. 07 коп., пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 565 руб. 18 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период 2014-2015 годы в размере 1095 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть с 17 января 2019 года.

Председательствующий Н.И. Антонова