Дело №2а-291/2025 15RS0001-01-2024-003756-74

Решение

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г.Моздок РСО-Алания

Моздокский районный суд РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Оганесян А.В., 

при секретаре Джелиевой А.А.,

с участием представителя административного истца - УФНС России по РСО-Алания ФИО1, действующего на основании доверенности №24-24/03459 от 17.02.2025г.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по РСО-Алания к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 с учетом уточнения административных исковых требований в окончательном варианте просил: взыскать с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4750 руб., за 2020 год в размере 792 руб., пени в сумме 3570 руб., всего на общую сумму 9112 руб., указав в обоснование иска, в юридически значимые периоды ФИО2 на праве собственности принадлежало транспортное средство - ХОНДА АККОРД государственный регистрационный знак № рус. и квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем он являлся плательщиком налога. Налоговым органом в установленном законом порядке административному ответчику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, которые добровольно погашены не были. Судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени от 07.08.2024г. отменен 26.09.2024г. по заявлению должника, в связи с чем, УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по РСО-Алания ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, основываясь на доводах иска, просил удовлетворить и взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени, отказав ответчику в применении срока исковой давности, поскольку данный срок не пропущен.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном обьеме, просил отказать в их удовлетворении, применить срок исковой давности, который истцом пропущен.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела в порядке ст.ст. 59, 62 КАС РФ и оценив письменные доказательства в порядке ст. 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000,00 руб.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком налогов, за ФИО2 в юридически значимый период были зарегистрированы: транспортное средство ХОНДА АККОРД государственный регистрационный знак № рус. (в период с 20.11.2015 г. по 11.03.2020 г.) и квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 32950574 от 03.08.2020 об уплате налога за 2019 в срок не позднее 01.12.2020 г. в сумме 4750 руб.; № 15384880 от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 в срок не позднее 01.12.2021г. в сумме 792 руб., от 19.07.2023 № 69480431 об уплате налога за 2022г. в срок не позднее 01.12.2023 г. в сумме 962 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений.

Ответчиком налоги уплачены не были.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требований об уплате налога № 953 от 03.02.2021 в срок до 30.03.2021г. и № 27951 от 06.07.2023 об уплате налога в срок до 27.11.2023г. Требования направлены ответчику по почте заказным письмом.

Таким образом, сумма задолженности превысила 10000,00 руб. после формирования требования № 27951 от 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023 г.

В силу вышеприведенных правовых норм налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 27.05.2023 г.

Меры принудительного взыскания до 1 января 2023 г. не производились.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности, в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 г., в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из содержания пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по состоянию на 6 января 2023 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13829,34 руб. на момент формирования заявления, налогоплательщику выставлено требование № 27951 от 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023 г.

Решением инспекции №33831 от 07.04.2024 г. с ФИО2 взыскана задолженность в размере 13808,54 руб.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган 02.08.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка №7 Моздокского судебного района РСО-Алания 02.08.2024 г. с заявлением о взыскании спорных сумм за 2019 - 2022 годы всего в размере 10494,47 руб.

07.08.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, отмененный определением мирового судьи 26.09.2024 г., в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями 12.12.2024 г. (согласно дате на почтовом штемпеле на конверте).

При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, соблюдены процессуальные сроки, что подтверждается хронологией процедуры взыскания, а также представленными доказательствами (ст.48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С учетом вышеизложенного, доводы ответчика ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку представленными доказательствами подтверждается, что порядок и сроки взыскания налогов налоговым органом соблюдены, истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, сумма которой не превысила 10000 рублей до 2023г., уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем вынесено решение №33831 от 07.04.2024г. о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13808,54 руб., подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Кроме того, судом установлено, что на момент обращения истца к мировому судье судебного участка №7 Моздокского судебного района задолженность была исчислена в общем размере 10494,47 руб., исходя из транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Ответчик, как инвалид третьей группы, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что с учетом уточнения истцом исковых требований, на дату подачи налогового уведомления и требования в 2023г., сумма не превысила 10000 рублей, то есть 3-х летний срок исковой давности истцом не пропущен.

Истец просил взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4750 руб., за 2020 год в размере 792 руб., пени в сумме 3570 руб., всего на общую сумму 9112 руб.

Поскольку до настоящего времени требования административного истца об уплате недоимки и пени должником не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд полагает административные исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-182 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по РСО-Алания к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4750 руб., за 2020 год в размере 792 руб., пени в сумме 3570 руб., всего на общую сумму 9112 (девять тысяч сто двенадцать) руб., с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банка России/ УФК по 

<

адрес>; БИК банка получателя средств№; Номер счета банка получателя средств: 40№; Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: №; КПП получателя: №; Единый казначейский счет: 03№.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублейв бюджет Моздокского муниципального района РСО-Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Моздокский районный суд.

Судья А.В. Оганесян

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025г.

Судья А.В. Оганесян