К делу № 2а-1578/2024 (23RS0037-01-2024-001318-42)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новороссийск 26 апреля 2024 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Чанова Г.М.,

при секретаре Шиховой А.В.,

с участием: представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к ИФНС России по г. Новороссийску о признании действий незаконными, обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по г. Новороссийску, в котором просит суд признать оспариваемые действия должностных лиц инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Новороссийску Краснодарского края, выразившиеся в исчислении налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. в размере 76 430.00 рублей как кадастровая стоимость нежилого помещения, содержащиеся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ - незаконными; обязать должностных лиц инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Новороссийску Краснодарского края исчислить налог на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО3 за 2022г. с учетом налогового преимущества в виде понижающего коэффициента 1.1., предусмотренного пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ, в отношении нежилого помещения ФИО1, расположенного: 

<

адрес>, кадастровый №.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. ДД.ММ.ГГГГг., почтовым отправлением №, она получила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому должностными лицами налогового органа по 

<

адрес> за 2022 год ей исчислен налог на имущество физических лиц в размере 76 430.00 руб., подлежащий уплате до 01.12.2023г., исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости в размере 7 643 005.00 руб. 

Сумму налога на имущество физических лиц за 2022г., содержащуюся в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 76 430.00 руб., считает неправильно исчисленной. В связи с чем, 05.12.2023г. обратилась с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России по 

<

адрес> в Управление ФНС России по 

<

адрес>. Решением УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №@ жалоба осталась без удовлетворения. Административный истец указывает, что Объектом налогообложения данного налога является нежилое помещение, принадлежащее ей на праве собственности, расположенное: 

<

адрес>. Кадастровый №. За предыдущий налоговый период 2021г. налоговой базой данного объекта налогообложения являлась кадастровая стоимость в размере 845 218.00 руб., соответственно, при расчете должностными лицами налогового органа суммы налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы равнялась 8 452 (восемь тысяч четыреста пятьдесят два) руб. Понижающий коэффициент 1,1, указанный в ч. 8.1 ст. 408 НК РФ, - это 10% ограничение роста налога на имущество физических лиц по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2023г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 76 430.00 руб. в графе «Коэффициент к налоговому периоду» к объекту налогообложения применяется понижающий коэффициент 1,1. Должностные лица налогового органа обязаны были исчислить сумму налога за 2022г. с применением понижающего коэффициента 1,1, при применении которого сумма налога, подлежащая уплате за данный налоговый период, составляет 9 297 руб., однако этого не сделали, что нарушает права налогоплательщика.

Налоговый орган в решении по жалобе пришел к выводу о том, что «объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в перечень объектов, определяемых в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговое преимущество в виде понижающего коэффициента 1.1., предусмотренное пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ, не применяется.».

Основания, по которым должностными лицами налогового органа по г.Новороссийску исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 76 430.00 руб. как кадастровая стоимость имущества, являются недостоверными и не существующими, поскольку ФИО4 не является собственником недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 и 2 пункта 1 ст. 378.2. НК РФ, в отношении которого утверждается перечень объектов недвижимого имущества, определяемый субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, на который налоговое преимущество в виде понижающего коэффициента 1.1., предусмотренное пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ, не применяется.

Согласно техническому паспорту назначение, разрешенное использование нежилого помещения, собственником которого является административный истец, предусматривает магазин, общей площадью 209.7 кв.м., - отдельно стоящее нежилое помещение, к тому же не имеющее сточный слив воды (канализации), согласно техническому паспорту, то есть, назначение, разрешенное использование объекта недвижимости не предусматривает в нем размещение любых других обособленных видов коммерческой деятельности, да и это невозможно с технической точки зрения нежилого помещения.

В судебное заседание административный истец не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 просила в удовлетворении административного иска отказать, пояснив, что налог исчислен законно и обосновано.

Представитель УФНС по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседание Управление извещено. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч.2 ст. 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. 

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Статья 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником нежилого объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Кадастровая стоимость вышеуказанного объекта составляет: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 845 218,92 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 7 643 005,10 рублей.

Согласно ответу Росрестра от ДД.ММ.ГГГГ на запрос № кадастровая стоимость объекта недвижимости с КН № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7 643 005,10 рублей.

Указанный объект недвижимого имущества в налоговом периоде 2021 год включен в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, утвержденный Приказом Департамента имущественных отношений 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №; в налоговом периоде 2022 год включен в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, утвержденный Приказом Департамента имущественных отношений 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.

Решением городской Думы муниципального образования город Новороссийск от 29.10.2018 года № 338 «О внесении изменений в решение городской Думы муниципального образования город Новороссийск от 1 ноября 2016 года № 110 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, составляет 1% от кадастровой стоимости.

Согласно п.8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Объект недвижимого имущества с КН № включен в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, налоговые преимущества в виде понижающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, не применяются.

В досудебном порядке административный истец обращалась в УФНС России по 

<

адрес>, однако решением и.о руководителя УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. 

Поскольку Объект недвижимого имущества с КН № включен в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, то налоговые преимущества в виде понижающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 8.1 статьи 408 Кодекса, не применяются.

Таким образом, расчет суммы исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении объекта недвижимости с КН № произведен исходя из расчета: 7 643 005 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1% (налоговая ставка) = 76 430 рублей, что отражено в сводном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определение суммы налога к уплате за 2022 год в размере 76 430 рублей без применения коэффициента 1,1, соответствует положениям пункта 8.1 статьи 408 Кодекса. 

Сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. № соответствует форме налогового уведомления согласно Приказу ФНС России от 27.09.2022 № ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления», и коэффициент 1,1 указан информационно.

При таких обстоятельствах, ИФНС России по г. Новороссийску нарушение каких-либо прав и законных интересов ФИО3 не допущено, в связи с изложенным ФИО3 в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

ФИО3 о отказать в удовлетворении административного искового заявления к ИФНС России по г. Новороссийку о признании действий незаконными и обязании устранить допущенные нарушения. 

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Октябрьского районного суда

г. Новороссийска Г.М. Чанов

Решение в окончательной форме изготовлено 27 апреля 2024 года.