Дело № 2а-1308/2024 (УИД 58RS0008-01-2024-002317-35)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 октября 2024 г. г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 была зарегистрирована в качестве главы крестьянско-фермерского хозяйства с 24 февраля 2015 г. по 19 апреля 2017 г. (ОГРНИП №).

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица глава КФХ должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять декларацию по форме 3-НДФЛ (статья 227 НК РФ). Haлоговая ставка установлена в размере 13%. При этом, если сумма дохода превысит 5000 000 руб. с начала года, в части такого превышения необходимо применять налоговую ставку в размере 15% (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Указанная налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности всех налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 НК PФ.

При исчислении налоговой базы в части расходов глава КФХ вправе получить профессиональные вычеты. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Расходы в таком случае будут определены в порядке главы 25 НК РФ, либо может быть предоставлен фиксированный вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 221 НК РФ).

При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы главы КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение 5 лет считая с года регистрации указанного хозяйства. Указанная норма применяется и к доходам иных членов КФХ (пункт 14 статьи 217 НК РФ, Письма ФНС России от 9 февраля 2021 г. № СД-4-3/1527@, Минфина России от 18 марта 2020 г. № 03-04-05/20872).

17 октября 2016 г. ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2015г.

На основании проведенной камеральной проверки (Акт от 27 января 2017 г. №66) ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 41 459 руб.

В связи с выявленными в ходе проверки нарушениями, Решением от 4 мая 2017 г. № 662 начислен штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 4145,90 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 6218,85 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 г. № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения акта от 27 января 2017 г. № 66 истек 27 января 2022 г. срок хранения решения от 4 мая 2017 г. № 662 истек 4 мая 2022 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм, налоговым органом в отношении ФИО2 на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № 15809 (по состоянию на 1 июля 2021 г., по сроку исполнения до 10 августа 2021 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 7 июля 2021 г. №142. 

Требование № 15827 (по состоянию на 1 июля 2021 г., по сроку исполнения до 10 августа 2021 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем 7 июля 2021 г. №142. 

Требование № 20559 (по состоянию на 7 декабря 2021 г., по сроку исполнения до 18 января 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 9 декабря 2021 г.

Требование № 13925 (по состоянию на 3 сентября 2022 г., по сроку исполнения до 12 октября 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10810,45 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 7 сентября 2022 г.

Основной долг по требованию № 13925 взыскивался в судебном приказе № 2а- 488/2018 от 26 марта 2018 г. (отменен 10 ноября 2023 г.) по следующим налогам:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 41459 руб. за 2015 год.

Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 30 ноября 2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-2784/2022 о взыскании со ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в сумме 12310,45 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 10 ноября 2023 г.

Просит взыскать со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 12310,45 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 10810,45 руб. за 2015 год на сумму недоимки 41459 руб., начисленные в период с 29 декабря 2018 г. по 1 апреля 2022 г.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 1000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 февраля 2015 г. по 19 апреля 2017 г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании пункта 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 г. №325-Ф3), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

17 октября 2016 г. ФИО2 представлена налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2015г.

Согласно акту налоговой проверки от 27 января 2017 г. №66 основанием для проведения камеральной налоговой проверки явилась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, представленная 17 октября 2016 г. Налоговая проверка окончена 17 января 2017 г. 

В ходе налоговой проверки установлено следующее: 

согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24 февраля 2015 г. Налогоплательщик 2 марта 2015 г. представил в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы заявление о постановке на учёт индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (форма № ЕНВД-2).

Основным видом деятельности является розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия (ОКВЭД-52.11).

Согласно представленным индивидуальным предпринимателем налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 г. налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы по адресу: 

<

адрес>.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, предусмотренные пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Постановление Президиума высшего Арбитражного суда от 05.07.2011 г. № 1066/11).

ИП ФИО4 имеет 5 расчетных счетов, открытых в следующих банках: Приволжский филиал ПАО «Промсвязьбанк», ПЕНЗЕНСКИЙ РФ АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК», Филиал БАНКА «ТРАСТ» (ПАО) в г.Москва, Филиал БАНКА «ТРАСТ» (ПАО) в г.Ульяновск, ПАО БАНК «КУЗНЕЦКИЙ».

Налоговым органом были направлены запросы в выше указанные банки и, согласно полученным сведениям, было установлено, что: сумма дохода, поступившая на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО4 в Пензенском РФ АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» в 2015 году составила 1525100 руб., сумма расходов - 528270 руб. (в том числе комиссия банка 14030 руб.); сумма дохода, поступившая на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО4 в БАНКЕ «ТРАСТ» (ПАО) в 2015 году, составила - 6237920 руб., сумма расходов - 3306973,33 руб. (в том числе комиссия банка 6393,33 руб.); сумма дохода, поступившая на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО4 в ПАО БАНК «КУЗНЕЦКИЙ» в 2015 году за вычетом оплаты за материалы, перечисленной ошибочно, составила - 1113300,00 руб. (1463300 руб.-350000 руб.), сумма расходов за вычетом возврата ошибочно перечисленных денежных средств - 87438,41 руб. (439300 руб.-351861,59 руб.) Расходы включают комиссию банка - 4109,71 руб. 

Согласно полученной выписке по операциям на счете ФИО4, представленной Приволжским филиалом ПАО «Промсвязьбанк за период с 8 апреля 2015 г. по 31 декабря 2015 г., сумма поступлений составила 25336700 руб., сумма расходов 12085966,67 руб. (в том числе комиссия банка составила 35546,34 руб.)

При анализе расчетного счета выявлено, что ИП ФИО4 получала доходы от реализации товаров и строительных (расходных) материалов от следующих организаций: ООО «Центркапитал» (450000,00 руб.), ООО «ПАНОРАМА» (308200,00 руб.), ООО «ХАРОН» (398640,00 руб.), ООО «ТРИУМФ» (223000,00 руб.), ООО «СПЕЦУНИВЕРСАЛ» (390000,00 руб.), ООО «АРГО» (900000,00 руб.), ООО «Сегмент» (73600,00 руб.), ООО «Пенза Инвест Строй Недвижимость - М» (223000,00 руб.), ООО «Капитан-С» (1130844,00 руб.), ООО «Сура-снаб» (818800,00 руб.), ООО «БАЙКАЛ» (542500,00 руб.), ООО «БРИЗ» (710000,00 руб.), ООО «БЕРОНИ» (350000,00 руб.), ООО «АКСИОМА» (350000,00 руб.), ООО «ТКК-СНАБ» (350000,00 руб.), ООО «ГАРАНТ-ЮГ» (360000,00 руб.), ООО «ВИСТА» (2698640, 00 руб.), ООО «ЗАРИТРОН» (643600, 00 руб.), ООО «ОПТЛЮКС» (1045000,00 руб.), ООО «РИСАН» (490500,00 руб.), ООО «ПРОГРЕСС-ЮГ» (810000,00 руб.), ООО «Спектр» (1266000,00 руб.), ООО «ГЛОБАЛ-ТРЕЙД» (278000,00 руб.). Также ИП ФИО5 производила оплату за рекламные услуги ООО «ТАЛЮР» в сумме 1114700,00 руб.

ИП ФИО4 осуществляла расчётные операции с ИП ФИО16, ИП ФИО17, ИП ФИО18, ИП ФИО19, ИП ФИО20, вышеуказанные индивидуальные предприниматели применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Таким образом, общая сумма дохода, поступившая на расчетный счет ИП ФИО4, составила 34213020 руб., сумма произведенных расходов составила 15959574 руб. (в том числе комиссия банка 98443,38 руб.)

В ходе проведения мероприятий налогового контроля направлены поручения об истребовании документов лицам, от которых поступают денежные средства на расчетные счета ИП ФИО4, на основании представленных документов налоговым органом было выявлено, что ИП ФИО4 осуществляла продажу товаров, расходных и строительных материалов не только для личных нужд, но и для последующего использования в предпринимательской деятельности.

В соответствии с Законодательством о налогах и сборах, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2015 год не позднее 4 мая 2016 г.

Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 г. ИП ФИО4 представлена 17 октября 2016 г. на бумажном носителе лично, зарегистрирована в налоговом органе 17 октября 2016 г., регистрационный номер - 25350491. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, представленной ИП ФИО4, налоговая декларация содержит следующие показатели: «Общая сумма дохода»- 0, «Общая сумма расходов и налоговых вычетов»- 0, «Налоговая база» 0, «Общая сумма налога, исчисленная к уплате» 0.

Следовательно, налогоплательщик не отразил сумму дохода по общей системе налогообложения и не исчислил налог на доходы физических лиц за 2015 год.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщик и его контрагенты не подтвердили сумму фактически произведенных расходов, следовательно, в данном случае целесообразно применить профессиональный налоговый вычет в размере 6842604,00 руб. (34213020,00 руб. * 20%).

Исходя из вышеизложенного, общая сумма дохода составила 34213020 руб., сумма расходов - 6842604 руб.

Исходя из вышеизложенного, в нарушение статей 210, 221 НК РФ, ИП ФИО4 необоснованно занижена сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., что привело к неуплате налога в размере 3558154 руб.

Таким образом, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2015 г., подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, составляет 3558154,00 руб., ((34213020,00 руб.- (34213020,00 руб.*20%))*13%).

В связи с указанными выше обстоятельствами налоговым органом в адрес ИП ФИО4 было направлено уведомление № 8641 от 19 декабря 2016 г. о представлении пояснений по вопросу несвоевременного представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Налогоплательщик в назначенное время не явился, пояснения не представил.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. установлена неуплата налога в результате занижения налоговой базы, за что предусмотрена ответственность пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

На основании проведенной камеральной проверки ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 41459 руб. 

До настоящего времени доначисления по камеральной проверке административным ответчиком в полном размере не уплачены, на данный момент составляют 37217,47 рублей.

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, на основании акта №66 от 27 января 2017 г. было вынесено решение №662 от 4 мая 2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ИП ФИО4 начислен штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 4145,90 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в сумме 6218,85 руб. 

Указанные обстоятельства установлены вступившим в законную силу 27 апреля 2024 г. решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 12 августа 2024 г. по административному делу по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, которым со ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 48654, 87 руб. в том числе: 

- доначисления по камеральной налоговой проверке по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 в сумме 37217,47 руб.; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4145,90 руб.; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6218,85 руб.; 

- пени в сумме 1072,65 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 на сумму недоимки 41 459руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

Требование № 15809 (по состоянию на 1 июля 2021 г., по сроку исполнения до 10 августа 2021 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 7 июля 2021 г. №142. 

Требование № 15827 (по состоянию на 1 июля 2021 г., по сроку исполнения до 10 августа 2021 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем 7 июля 2021 г. №142. 

Требование № 20559 (по состоянию на 7 декабря 2021 г., по сроку исполнения до 18 января 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 500 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 9 декабря 2021 г.

Требование № 13925 (по состоянию на 3 сентября 2022 г., по сроку исполнения до 12 октября 2022 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10810,45 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 7 сентября 2022 г.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, пени за неуплату налога, а также штрафы не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30 ноября 2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2784/2022. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2023 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 13 мая 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа с учетом праздничных дней с 9 по 12 мая 2024 г. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 492,42 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность в общей сумме 12310 (двенадцать тысяч триста десять) руб. 45 коп., в том числе: 

- пени в сумме 10810 руб. 45 коп., начисленные в период с 29 декабря 2018 г. по 1 апреля 2022 г. за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2015 на сумму недоимки 41459 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 500 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 1000 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «г.Пенза» в размере 492 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 21 октября 2024 г.

Судья Н.К. Федулаева