Дело №2а-611/2024

44RS0027-01-2024-000841-23 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2024 года г.Волгореченск Костромская область

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Соловьёвой Н.Б., при секретаре Поляковой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по НДФЛ в сумме 5 436,74 рубля, мотивируя следующим. 

Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ. В соответствии с требованиями пунктов 2 и 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. 12 апреля 2019 года на бумажном носителе ФИО1 лично сдал в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой заявлен доход от продажи ценных бумаг на сумму 189 500 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по сроку до 15 июля 2019 года составляет 1 587 рублей. Декларация сдана в связи с продажей ответчиком (данные изъяты) ценных бумаг (данные изъяты) в количестве 50 000 штук, в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг № IV-1-2018 от 29 декабря 2018 года. Общая сумма сделки составила 189 500 рублей. Расходы заявлены на приобретение проданных акций в размере 142 000 рублей, а также убытки в сумме 35 294,40 рублей, рассчитанные им при продаже акций в 2014 году. Всего расходы составили 177 294,40 рублей. Налоговая база составила 12 205,60 рублей, налог к уплате – 1 587 рублей. 

В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки установлено, что ответчик завысил сумму документально подтвержденных расходов на приобретение акций на 138 625 рублей (142000 - 3375), а также необоснованно заявил убыток по операциям с ценными бумагами в сумме 35 294,40 рублей, перенесенный с 2017 года от продажи акций. По данным налогового органа, расходы ФИО1 на приобретение 50 000 акций (данные изъяты) проданных по договору № IV-1-2018 от 29 декабря 2018 года, составили 3 375 рублей. Сумма облагаемого дохода составила 186 125 рублей (189 500 – 3 375). В связи с проведенной камеральной проверкой указанной декларации, налоговым органом вынесен Акт №1890 от 24 июля 2019 года и Решение № 2808 от 17 сентября 2019 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, в котором налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 22 610 рублей и пени по НДФЛ в размере 534,54 рубля. 

Решением Нерехтского районного суда Костромской области от 04 марта 2024 года по делу №2а-198/2024 задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 22 610 рублей и пени по НДФЛ в размере 534,54 рубля признана судом безнадежной к взысканию. Налоговым органом решение суда исполнено в полном объеме, из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 указанные суммы 08 мая 2024 года были списаны. Пени в размере 5 436,74 рубля в настоящее время числится как отрицательное сальдо у налогоплательщика. Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему в законную силу судебному акту, в случае признания ее безнадежной к взысканию. Недоимка, на которую начислены указанные суммы пени, признана безнадежной к взысканию и в настоящее время списана. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по НДФЛ в сумме 5 436,74 рубля. 

Административный истец – представитель УФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д.5об.).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу проживания, судебная корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

В порядке гл.33 КАС РФ дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, с учетом того, что стороны по делу в судебное заседание не явились (ч.7 ст.150 КАС РФ).

Изучив материалы дела, учитывая представленные суду документы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 28 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, согласно которой исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Из материалов дела следует, что 12 апреля 2019 года ФИО1 сдал в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой заявлен доход от продажи ценных бумаг на сумму 189 500 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 1 587 рублей.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации ФИО1 налоговым органом вынесены Акт №1890 от 24 июля 2019 года, которым налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 22 610 руб.; пени по НДФЛ в размере 534,54 руб.. Также вынесено решение № 2808 от 17 сентября 2019 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому административному ответчику начислен штраф в размере 2 261 рубль.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 22 610 рублей ответчику начислены пени в размере 5 436,74 рубля, которые за период с 18 сентября 2019 года по 08 мая 2024 года налогоплательщиком не оплачены. 

Решением Нерехтского районного суда Костромской области от 04 марта 2024 года в удовлетворении административного иска УФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 23 144,54 рубля, в том числе доначисленной суммы налога 22 610 рублей и пени в сумме 534,54 рубля, отказано. Указанная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Судом установлено, что решение Нерехтского районного суда Костромской области от 04 марта 2024 года исполнено налоговым органом в полном объеме 08 мая 2024 года, путем списания из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 22 610 рублей и пени по НДФЛ в размере 534,54 рубля.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. 

С учетом списания основного налогового обязательства в виде недоимки по налогу, а также истечением сроков для взыскания пени, начисленных на сумму основной задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом приведенных норм и установленных обстоятельств, суд признает заявленные требования налогового органа безнадежными для взыскания. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180,293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по НДФЛ в сумме 5 436,74 рубля – отказать.

Пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 436,74 рубля в отношении ФИО1 – признать безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Н.Б. Соловьёва

Решение принято в окончательной форме 29 июля 2024 года.