РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2024 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-901/2024 (71RS0023-01-2024-000942-33) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником имущества:

- жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 71,9, дата регистрации права 27.06.2019.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 2700, дата регистрации права 15.05.2019.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 19.04.2019.

ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 №, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 15.12.2021 № на сумму 7468.19 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022, от 16.12.2022 № на сумму 5977.85 руб. со сроком выполнения до 28.12.2022.

По состоянию на 20.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13401 руб. 00 коп. в том числе налог 13401 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 7426 руб., за 2020-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 97 руб., за 2020-2021 годы; транспортный налог в размере 5878 руб., за 2020-2021 годы.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 28012 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

По вышеуказанному требованию в порядке статьи 48 НК РФ направлено заявление № от 2.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в судебный участок № 51 Щекинского судебного района Тульской области.

По результатам вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области 22.01.2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в сумме 2939 руб., за 2020 год, в сумме 2939 руб., за 2021 год; недоимку по налогу на имущество в сумме 46 руб., за 2020 год, в сумме 51 руб., за 2021 год, недоимку по земельному налогу в сумме 4459 руб., за 2020 год, в сумме 2967 руб., за 2021 год, а всего 13401 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ).

В силу абз. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 является собственником легкового автомобиля: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 19.04.2019.

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 А.Ю. является собственником земельного участка: адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 2700, дата регистрации права 15.05.2019.

ФИО1 также является собственником имущества в виде:

- жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 71,9, дата регистрации права 27.06.2019.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 №, которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 15.12.2021 № на сумму 7468.19 руб. со сроком исполнения до 01.02.2022, от 16.12.2022 № на сумму 5977.85 руб. со сроком выполнения до 28.12.2022.

По состоянию на 20.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13401 руб., в том числе налог 13401 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 7426 руб. за 2020-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 97 руб. за 2020-2021 годы; транспортный налог в размере 5878 руб. за 2020-2021 годы.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 28012 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Расчет сумм налогов, представленный истцом, судом проверен и, поскольку соответствует нормам действующего законодательства, признан правильным.

В судебном заседании установлено, что административный истец в порядке статьи 48 НК РФ обращался к мировому судье с заявлением № от 2.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Определением мирового судьи судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области от 22.01.2024 года в принятии заявления УФНС по Тульской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц отказано на основании ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец указывает, что до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился с рассматриваемым административным иском в суд.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогам в размере 13401 руб., что соответствует представленному административным истцом расчету. 

Указание в просительной части суммы в размере 12901 руб. суд признает арифметической ошибкой со стороны административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в бюджет МО Щекинский район государственной пошлины в размере 536 руб. 04 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, паспорт 

<

данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу в сумме 2939руб. за 2020 год, в сумме 2939 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество в сумме 46 руб. за 2020 год, в сумме 51 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу в сумме 4459 руб. за 2020 год, в сумме 2967 руб. за 2021 год., а всего 13401 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Щекинский район государственную пошлину в размере 536 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Решение в окончательной форме принято 28.03.2024