Дело № 2а-347/2025

32RS0014-01-2025-000290-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года р.п. Климово

Климовский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Бобова И.Н.,

при секретаре Макаренко Т.В.,

с участием представителя ответчика – адвоката Моисеенко Р.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени за неуплату причитающегося налога,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени за неуплату причитающего налога в размере ......................,72 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, налогоплательщик с ____/____/_____ обладает правом собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ......................, кадастровый № _______.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № _______ от ____/____/_____, № _______ от ____/____/_____, № _______ от ____/____/_____, № _______ от ____/____/_____, содержащие расчет подлежащих уплате сумм налога.

Согласно п.п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов и сборов ФИО1 начислена пеня за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за ____/____/_____ год в размере ...................... рубль, ФИО1 начислены пени за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ в размере ......................,28 рублей; пени по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ в размере ......................,32 рублей; пени по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период со ____/____/_____ по ____/____/_____ в размере ......................,32 рублей; пени по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____ в размере ......................,20 рублей; пени по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период со ____/____/_____ по ____/____/_____ в размере ......................,89 рублей; пени по земельному налогу в сумме ......................,71 рублей, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В связи с этим в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование № _______ об уплате задолженности по состоянию на ____/____/_____, срок исполнения которого до ____/____/_____.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой судебный участок №38 Климовского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме ......................,72 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №38 Климовского судебного района Брянской области от 21.10.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что место жительства административного ответчика находится вне пределов Российской Федерации.

В связи с тем, что суммы налогов и пени в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачены, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 вышеуказанные суммы налогов и пеней на общую сумму ......................,72 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России Брянской области не явился, направил ходатайство в котором просил рассмотреть дело без его участия, доводы, изложенные в заявлении поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель, назначенный в порядке ст.50 ГПК РФ адвокат Моисеенко Р.А. просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку это повлечет нарушение прав ФИО1, так как местонахождение и место жительства ответчика неизвестны, отсутствуют сведения о получении ответчикам налоговых уведомлений.

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Пунктами 7-9 статьи 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390).

На основании пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № _______ по адресу: ....................... 

Из материалов дела следует, что в адрес плательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов: № _______ от ____/____/_____, где земельный налог за ____/____/_____ год – ...................... руб.; № _______ от ____/____/_____, где земельный налог за ____/____/_____ год – ...................... руб., за ____/____/_____ год – .......................; № _______ от ____/____/_____, где земельный налог за ____/____/_____ год – ...................... руб.; № _______ от ____/____/_____, где земельный налог за ____/____/_____ год – ...................... руб.

В установленный срок, исчисленный налоговым органом налог, ФИО1 не уплачен.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За периоды до ЕНС (если срок уплаты до 01.01.2023) пеня считается с учетом переплаты на 01.01.2023. Согласно пункта 7 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) сумма переплаты используется один раз.

На основании Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500 пеня за ____/____/_____ и ____/____/_____ год рассчитывается исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. С 01.01.2023 по 31.12.2024 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

В связи с неуплатой административным ответчиком по делу в установленный срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом начислены пени: ......................,28 рублей - по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____; ......................,32 рублей по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____; ......................,32 рублей по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период со ____/____/_____ по ____/____/_____; ......................,20 рублей по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период со ____/____/_____ по ____/____/_____; ......................,89 рублей по земельному налогу за ____/____/_____ год, начисленные за период со ____/____/_____ по ____/____/_____; пени по земельному налогу в сумме ......................,71 рублей, начисленные за период с ____/____/_____ по ____/____/_____. Представленный в судебное заседание расчет пени суд находит верным и обоснованным. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 было выставлено требование № _______ об уплате задолженности по налогам и пеням по состоянию на ____/____/_____, по сроку уплаты до ____/____/_____.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком недоимки по земельному налогу, пеней, не представлено.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обращалось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налоговых платежей и санкций в принудительном порядке, однако 21 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка №38 Климовского судебного района Брянской области вынесено определение, которым отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что место жительства административного ответчика находится вне пределов Российской Федерации.

Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 (ИНН № _______) о взыскании земельного налога и пени за неуплату причитающихся налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по уплате земельного налога и пени за неуплату причитающего налога в размере 10 101 (десять тысяч сто один) рубль 72 копейки, из которых: 

- ......................) рубль 00 копеек – земельный налог за ____/____/_____ год;

- ......................) рубль 00 копеек – земельный налог за ____/____/_____ год;

- ......................) рублей 00 копеек – земельный налог за ____/____/_____ год;

- ......................) рублей 00 копеек – земельный налог за ____/____/_____ год;

- ......................) рублей 72 копейки - пеня за неуплату земельного налога.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца через Климовский районный суд Брянской области.

Судья Бобов И.Н.