Дело № 2а-1973/23-2024

46RS0030-01-2024-017444-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 апреля 2025 г. г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Капанина Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 228 руб. 65 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов и страховых взносов. Поскольку обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в выдаче которого было отказано в связи с наличием спора о праве.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявил; представил возражения на административный иск, в которых просил отказать в удовлетворении иска, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (ч. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (п. 1 ч. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (п. 2 ч. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 на основании ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 г. в сумме 27 990 руб. 00 коп., из них: на ОПС в размере 23 400 руб. 00 коп., на ОМС в размере 4 590 руб. 00 коп. (постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному округу г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП).

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 на основании ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 г. в сумме 32 385 руб. 00 коп., из них: на ОПС в размере 26 545 руб. 00 коп., на ОМС в размере 5 840 руб. 00 коп. (постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному округу г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП).

Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 на основании ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 г. в сумме 36 238 руб. 00 коп., из них: на ОПС в размере 29 354 руб. 00 коп., на ОМС в размере 6 884 руб. 00 коп. (постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному округу г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1506/2021, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 г. (на ОПС в размере 17 834 руб. 69 коп., на ОМС в размере 7 396 руб. 16 коп.). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 177 руб. 13 коп., в том числе: 4 258 руб. 18 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп., 761 руб. 10 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп.; 6 092 руб. 227 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп., 1 241 руб. 19 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп.; 4 386 руб. 23 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп., 1 028 руб. 65 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп.; 2 410 руб. 06 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 17 834 руб. 69 коп., 999 руб. 45 коп. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 7 396 руб. 16 коп.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № на сумму 93 306 руб. 88 коп. (по налогу на имущество - 522 руб. 00 коп., по транспортному налогу - 3 195 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 48 737 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 10 146 руб. 76 коп., по пени - 30 705 руб. 87 коп.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено налогоплательщику, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. 

Из административного иска следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составила 95 122 руб. 01 коп., в нее включена задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2017 г. - 4 357 руб. 56 коп., за 2018 г. - 26 545 руб. 00 коп., за 2019 г. - 29 354 руб. 00 коп., за 2020 г. - 17 834 руб. 69 коп.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. - 2 750 руб. 60 коп., за 2019 г. - 6 884 руб. 00 коп., за 2020 г. - 7 396 руб. 16 коп.

Поскольку обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ, на сумму отрицательного сальдо ЕНС (95 122 руб. 01 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2 425 руб. 61 коп.; ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» списана задолженность за 2019 г. в сумме 36 238 руб. 00 коп. (по страховым взносам на ОПС - 29 354 руб. 00 коп., по страховым взносам на ОМС - 6 884 руб. 00 коп.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (58 884 руб. 01 коп.) начислены пени в сумме 6 848 руб. 20 коп.; ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата ЕНП в сумме 555 руб. 82 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС (58 328 руб. 19 коп.) начислены пени в сумме 777 руб. 71 коп.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 146 руб. 83 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из представленных документов усматривается наличие спора о праве.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции сформулированной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб. 00 коп. 

Как следует из представленных документов, пени на отрицательное сальдо ЕНС, по которому приняты меры к взысканию, начислены, в том числе на период после направления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и в связи с непогашением отрицательного сальдо ЕНС. 

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска 25.12.2024, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд является несостоятельным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает не подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленных на страховые взносы за 2019 г., в сумме 6 338 руб. 95 коп. (5 414 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 924 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку задолженность по страховым взносам за 2019 г. списана налоговым органом. 

Также необоснованным суд считает требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленных на страховые взносы за 2020 г., в сумме 7 323 руб. 66 коп. (3 409 руб. 51 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 914 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1506/2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения. 

При этом суд учитывает, что в силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскания с административного ответчика задолженности по пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 - 2018 гг., в сумме 17 566 руб. 04 коп., из них: 12 352 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 5 213 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требования УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 - 2018 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 566 руб. 04 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженности по пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам за 2019 - 2020 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 662 руб. 61 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Капанина