Мотивированное 

решение

 изготовлено 19.03.2025г.

(номер обезличен)а-788/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-26

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., при помощнике А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с К задолженность по единому налоговому счету в сумме (номер обезличен) руб.:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме (номер обезличен)

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме (номер обезличен)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2017 года в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2017 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен) руб., начисленные в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года сроку уплаты 01.12.2021г.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектам налогообложения доходы в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 04.05.2016г.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 02.05.2017г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 09.01.2018г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен). начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 17.11.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 17.11.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 09.01.2018г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен). начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021г.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) за налоговый период 2020 года в сумме (номер обезличен)00 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) за налоговый период 2021 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен). начисленные в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты (номер обезличен)

В обоснование административных исковых требований указывают, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит К, являющийся плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения, который не исполнил в установленные действующим законодательством сроки своей обязанности по уплате налогов, в результате чего у него образовалась задолженность по оплате обязательных платежей, которую административный истец Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) просит взыскать в судебном порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещался надлежаще.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены судом надлежаще. 

Суд, учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), находит возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса и их представителей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). 

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Согласно п. 12 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 390, ст. 391, 392 НК РФ и ст. 394 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 395 НК РФ. 

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах»

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С (дата обезличена) вступил в силу Федеральный закон от (дата обезличена) № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продаже либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) производится налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения и об отмене судебного приказа.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит К, являющийся плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов налогообложения.

Также установлено, что в отношении налогоплательщика К сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объекта недвижимости за 2020г. 

(данные обезличены)

Срок владения вышеуказанным имуществом К составляет менее 5 лет (регистрации права (дата обезличена) - дата окончания регистрации права (дата обезличена)).

Следовательно, физическим лицом К, получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 года не представлена.

По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Таким образом, установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, нарушение п. 1 ст.229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 HK РФ.

Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и пополнений). за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей».

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000,00 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

С учётом права налогоплательщика на заявленный им вычет в сумме (номер обезличен)

При этом, на основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.

Обстоятельств, исключающих вину лица по статье 111 НК РФ, не установлено. В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, инспекцией признано - совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий. В соответствии с п.2 ст. 112 НК РФ обстоятельств, отягчающих ответственность, в ходе проверки не установлено.

На основании п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

На основании п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штраф размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно признание вины и устранение ошибок, сумма штрафа снижена до 500,00 руб.

На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение: привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 20.12.2021г.

Акт налоговой проверки (номер обезличен) от (дата обезличена) был направлен ответчику заказной почтой России.

По результатам налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ было принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и было направлено ответчику почтой России.

Таким образом, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, составила (номер обезличен) руб.

В ходе осуществления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 НК РФ в связи с проведением мероприятий налогового контроля Иные мероприятия на основании Письма УФНС России по (адрес обезличен) N?03-15/05244дсп@ от (дата обезличена) в адрес К (дата обезличена) по почте была направлена повестка (номер обезличен) от (дата обезличена) ((номер обезличен)). Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документов налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Следовательно, К получил повестку (дата обезличена). В соответствии со ст.90 НК РФ К предлагалось прибыть (дата обезличена) к М - Государственному налоговому инспектору в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по (адрес обезличен), (номер обезличен). Повестка была получена свидетелем. В соответствии со ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. В нарушение ст.128 НК РФ К в установленный срок не явился. Доказательств о наличии уважительных причин неявки в налоговый орган представлено не было.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, принято решение о применении смягчающих обстоятельств. В соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы за совершение налогового правонарушения. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, кроме перечисленных в п.п. 1,2 п.1 ст.112 Налогового кодекса РФ признаются иные обстоятельства (пп.3 п.1 ст.112 НК РФ), которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, такие как: несоразмерность деяния тяжести наказания; правонарушение совершено впервые. Принимая во внимание указанные обстоятельства и на основании п.3 ст. 114 НК РФ налоговым органом применены смягчающие обстоятельства и снижен размер штрафных санкций с 1 000,00 руб. до 500,00 руб. (50%).Обстоятельств, отягчающих ответственность не установлено.

Установлено привлечь К к налоговой ответственности.

Акт налоговой проверки (номер обезличен) от (дата обезличена) был направлен ответчику заказной почтой России. Также было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (номер обезличен) от (дата обезличена). По результатам налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ было принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, и было направлено ответчику заказной почтой России. Таким образом, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, составила 500,00 руб.

Также, налогоплательщику были исчислены: транспортный налог за 2016, 2017 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год, земельный налог за 2017г., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) через личный кабинет налогоплательщика, которое оставлено без исполнения.

В связи с неуплатой налогов согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: (номер обезличен) от (номер обезличен)

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обращалась в судебный участок (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата обезличена) вынесен судебный приказ (номер обезличен)a-(номер обезличен) руб. Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

В настоящее время за налогоплательщиком, числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в сумме (номер обезличен)

Подробный расчет недоимки и пени приведен административным истцом в административном иске, указанный расчет проверен судом и признан верным, контррасчета административным ответчиком не представлено. При этом, также судом учитывается, что задолженность по налогам, на которые начислены спорные пени, безнадежными к взысканию не признаны (взыскание недоимки обеспечено решениями Кстовского городского суда (адрес обезличен) по административным делам (номер обезличен) (номер обезличен)а(номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен)а-(номер обезличен) от (дата обезличена), выданными мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Канавинского судебного района (адрес обезличен)).

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены. Доказательств обратного суду не представлено. 

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от (дата обезличена) (номер обезличен)-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Сроки обращения за судебным приказом, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки и пени с К, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи, предъявлен соответствующий административный иск.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит зысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме (номер обезличен) руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к К о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) задолженность по единому налоговому счету в сумме (номер обезличен)., из них:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2016 год в сумме (номер обезличен),00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме (номер обезличен).,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2017 года в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2017 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен)

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,76 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года сроку уплаты 01.12.2021г.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектам налогообложения доходы в (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 04.05.2016г.,

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 02.05.2017г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 09.01.2018г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата обезличена) по (дата обезличена)) в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 17.11.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 17.11.2020г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен). начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере (номер обезличен)

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен)., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен). начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен). начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021г.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) за налоговый период 2020 года в сумме 500,00 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) за налоговый период 2021 года в сумме (номер обезличен) руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. начисленные в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере (номер обезличен) руб. начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере (номер обезличен) руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018г.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 425,25 руб., начисленные за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018г. 

Взыскать с К, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), государственную пошлину в местный бюджет в размере (номер обезличен) руб. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Н.В.Заказова