Дело № 2а-2665/2023 

УИД: 22RS0068-01-2023-001808-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Мальцевой О.А., 

при секретаре Мамедовой Д.Ш., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 130 331 руб. (ОКТМО 01632425), а также в размере 28 171 руб. (ОКТМО 01632434), пени в размере 515,14 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником объектов недвижимости, а именно земельных участков, расположенных в ...., в связи с чем, обязан оплачивать земельный налог. 

Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога образовалась задолженность по земельному налогу, на которую начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Кроме того, заявлено ходатайство о восстановлении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, указано на принятие налоговым органом своевременных мер ко взысканию задолженности с ответчика и возврат административного иска определением суда.

В судебном заседании представитель административного ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая, что спорные земельные участки были реализованы финансовым управляющим в рамках процедуры банкротства, возбужденной в отношении ответчика. При этом, ответчик утратил полномочия по распоряжению собственным недвижимым имуществом и по обращению в регистрирующий орган за регистрацией перехода права собственности на недвижимость, в связи с чем, не может нести ответственность за действия/бездейстия иных лиц, уполномоченных на совершение указанных действий.

Указал на пропуск налоговым органом срока, установленного для обращения в суд, а также отсутствие уважительных причин для его восстановления. 

Представитель административного истца, ответчик, финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще о времени и месте его проведения надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390, ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Согласно сведениям ЕГРН в 2020 году ФИО1 принадлежали следующие земельные участки:

- кадастровый № по адресу ...., площадь 5 960 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 16 032 400 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 360 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 968 400 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 1 330 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 13 577 700 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 180 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 484 200 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 2 970 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7 989 300 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 1 330 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 10 503 449 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 220 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 591 800 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 2 930 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7 881 700 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 1 177 496 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 167 464 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 491 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 320 790 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 703 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 891 070 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 3 889 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 10 461 410 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 159 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 427 710 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 582 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 565 580 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 277 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 745 130 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 703 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 556 830 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 108 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 290 520 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 799 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 149 310 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 505 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 358 450 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 810 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 178 900 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 2 247 874 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 6 046 781 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 3 141 732 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 8 451 259 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 10 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 26 900 руб. 

- кадастровый № по адресу ...., площадь 13 000 кв.м., категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования: для сельскохозяйственного использования, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, реализован с публичных торгов в рамках процедуры банкротства (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ), передан покупателю по акту приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 34 970 руб. 

Решением Жилинского сельского Совета депутатов .... от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в 2020 году налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена в размере 0,3%.

Пунктом 5 указанного решения предусмотрено, что налоговая льгота по земельному налогу предоставляется в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе, к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В судебном заседании установлено, что ответчик является пенсионером, в связи с чем, имеет право на налоговую льготу по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. 

С учетом Послания Президента Российской Федерации статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 17, в соответствии с которым, начиная с налогового периода 2018 года при исчислении земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц применяется коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом.

Так, согласно пункта 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что сумма налога, исчисленная в отношении земельных участков за 2020 год в соответствии со ст. 396 НК РФ, превышает сумму налога, исчисленную в отношении вышеуказанных земельных участков за предыдущий налоговый период (2019 год) с учетом коэффициента 1,1, в связи с чем, налоговым органом обосновано выполнен расчет земельного налога за 2020 год в размере, равном сумме налога за налоговый период 2019 года с учетом коэффициента 1,1 в соответствии с положениями п. 17 ст. 396 НК РФ.

Между тем, при осуществлении расчета земельного налога налоговым органом не учтено следующее.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, на основании решения Арбитражного суда .... по делу № А03-5038/2018 от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества, которая завершена ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках процедуры банкротства ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в лице финансового управляющего ФИО4 заключены договоры купли-продажи вышеуказанных земельных участков, по условиям которых продавец обязался передать покупателям имущество после его оплаты, а покупатель оплатить цену имущества и принять имущество по акту приема-передачи; стороны обязались представить в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, все необходимые документы для регистрации перехода права собственности на имущество. 

Материалами дела подтверждается, что спорные земельные участки были приняты покупателями по актам приема- передачи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым покупатель оплатил стоимость приобретаемого имущества в полном размере, продавец передал, а покупатель принял вышеуказанные земельные участки, стороны претензий друг к другу не имеют. Между тем, переход права собственности на приобретенные объекты недвижимости в установленном законом порядке зарегистрирован только ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно. 

Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет и (или) государственная регистрация прав осуществляются в течение семи рабочих дней с даты приема органом регистрации прав заявления на осуществление государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов; девяти рабочих дней с даты приема в многофункциональном центре заявления на осуществление государственной регистрации прав и прилагаемых к нему документов.

Как указано выше, по смыслу ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Следовательно, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате земельного налога с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

В настоящем случае налогоплательщик признан в установленном законом порядке банкротом, и в силу положений ч. 5 и ч. 7 ст. 213.25 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Поданные до этой даты заявления гражданина не подлежат исполнению.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

Таким образом, со дня признания ФИО1 банкротом он утратил полномочия по распоряжению собственным недвижимым имуществом, в том числе и по обращению в регистрирующий орган за регистрацией перехода права собственности на недвижимость, а значит, не может нести ответственность за действия либо бездействия иных лиц, уполномоченных на совершение указанных действий.

В этой связи, учитывая, что спорное имущество реализовано в рамках процедуры банкротства, суд, определяя период владения ФИО1 земельными участками, полагает необходимым исходить не из даты регистрации перехода прав на объекты недвижимости, а из даты их фактической передачи покупателю и оплаты последним их стоимости (акт приема-передачи). Иной подход предполагает возложение на ответчика обязанности по несению бремени содержания имущества, выбывшего из фактического владения собственника помимо его воли. 

С учетом приведенных характеристик земельных участков, даты передачи земельных участков покупателю, а также положений ч. 17 ст. 369 НК РФ сумма земельного налога за 2020 год составляет:

- кадастровый № по адресу ....: 40 588 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 17 ст. 369 НК РФ) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 (количество месяцев) = 7 441 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 2 452 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 17 ст. 369 НК РФ) х 4 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 899 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 1226 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 17 ст. 369 НК РФ) х 1 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 112 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 18 226 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 3 341 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 26 590 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 4 874 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 1 344 руб. (размер налога за 2019 год с учетом налогового вычета в размере 1362 руб.) х 1,1 (коэффициент) х 4 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 547 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 19 250 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 3 529 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 8019 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 1 470 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 3344 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 613 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 4 787 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 878 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 26 484 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 4 855 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 1083 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 203 руб. с учетом округления до полного рубля.

- кадастровый № по адресу ....: 3 963 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения(акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 727 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 1 886 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 346 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 1 410 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 259 руб. 

- кадастровый № по адресу ....: 735 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 135 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 5441 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 998 руб. с учетом округления до полного рубля. 

- кадастровый № по адресу ....: 3 239 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 630 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 5516 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 1 011 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 14 836 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 2 719 руб.

- кадастровый № по адресу ....: 19416 руб. (размер налога за 2019 год) х 1,1 (коэффициент) х 2 (количество месяцев владения (акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ)) /12 = 3 560 руб.

Итого 39 147 руб.

Из материалов дела следует, что земельные участки с кадастровыми номерами № реализованы в рамках процедуры банкротства ФИО1 в 2019 году (договоры купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ соответственно), то есть до заявленного истцом налогового периода, а, значит, оплате налогоплательщиком не подлежат. 

При этом, судом учитывается, что заявленные налоговые платежи относятся к категории текущих.

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налогов и сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога, в связи с чем, в его адрес посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, пени.

Отправление в адрес ответчика налогового уведомления, а в последующем – требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела сведениями программного комплекса АИС Налог 3.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля, уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО1 налоговому органу не представлено.

Доводы представителя административного ответчика об отсутствии у ФИО1 доступа к сервису опровергаются материалами дела, а именно представленными сведениями из раздела «история действий», где зафиксированы входы пользователя в личный кабинет через мобильное устройство в 2020, 2022, 2023 году, формирование налоговых документов. При этом, учитывается, что факт получения налогового уведомления и требования налогоплательщиком представителем ответчика не отрицался. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно налоговому требованию № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налогов административным ответчиком не произведена.

С учетом приведенных положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-697/2022 о взыскании недоимки отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением судьи Центрального районного суда ..... В этой связи процессуальный срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день), то есть в установленный законом срок административный истец с исковым заявлением обратился в Центральный районный суд ...., которое определением от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без движения, а впоследствии возвращено определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неустранением недостатков. Копия определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился с настоящим иском в Центральный районный суд ...., заявив при этом ходатайство о восстановлении процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, первоначальное обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности имело место в установленные законом сроки, последующее обращение было совершено спустя пять дней после получения копии определения суда о возврате административного иска. При этом, учитывается, что определение суда об оставлении административного иска было исполнено налоговым огранном своевременно, ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд ходатайство об устранении недостатков. 

Учитывая, что первоначальное обращение в суд с административным иском имело место в установленные сроки, принимая во внимание незначительность периода истекшего с даты его возращения истцу, суд расценивает причину пропуска срока уважительной и восстанавливает административному истцу процессуальный срок на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. 

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 01632425) в размере 32 868 руб., а также в размере 6 279 руб. (ОКТМО 01632434).

По информации ОСП .... исполнительный документ №а-697/2022 на исполнение не предъявлялся. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 515,14 руб.

Расчет пени по налогам за 2020 год отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, недоимка подлежит перерасчету с учетом изменения суммы основного долга:

32 868 руб. х 7,50/300х13 =106,82 руб.

6 279 руб. х 7,50/300х13= 17 руб. 

А всего 123,82 руб.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01632425) в размере 32 868 руб., а также (ОКТМО 01632434) в размере 6 279 руб., пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 123,82 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – .... подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (4 380,34 х24,7%) в размере 1 081,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по .... – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... с зачислением в соответствующий бюджет земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01632425) в размере 32 868 руб., пени в размере 106,82 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 01632434) в размере 6 279 руб., пени в размере 17 руб., а всего 39 270,82 руб.

В остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ .... государственную пошлину в размере 1 081,94 руб. 

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ