Дело№ 2а-1700/2024

23RS0001-01-2024-002737-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Абинск 19 сентября 2024 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Холошина А.А., 

при секретаре Дубовик Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным заявлением, в котором просит суд взыскать c ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 4 705,79 рублей, судебные расходы возложить на Ответчика.

Доводы заявления обосновывает следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств или с привлечением уполномоченных лиц на основании полученного налогового уведомления.

В порядке, установленном Законом № 422-ФЗ, с 20.06.2022 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

За период деятельности ФИО1 О,П., Инспекцией в соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ рассчитана сумма НПД, подлежащая уплате за каждый налоговый период, о чем через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за каждым налоговым периодом, налоговый орган оповещал Ответчика, что подтверждается выпиской карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу):

Название операции 

Срок уплаты 

Сумма операции 

Отчетный период 

Начислен налог 

25.08.2022 

-2 004,00 

июль 2022 

Начислен налог 

26.09.2022 

-3 074,00 

август 2022 

Начислен налог 

25.10.2022 

-3 527,04 

сентябрь 2022 

Начислен налог 

25.11.2022 

-3 313,52 

октябрь 2022 

Начислен налог 

26.12.2022 

-3 616,40 

ноябрь 2022 

Начислен налог 

30.01.2023 

-5 178,32 

декабрь 2022 

Начислен налог 

28.02.2023 

-4 910,46 

январь 2023 

Начислен налог 

28.03.2024 

-4 789,26 

февраль 2023 

Начислен налог 

28.04.2023 

-5 565,06 

март 2023 

Начислен налог 

29.05.2023 

-3 591,24 

апрель 2023 

Начислен налог 

28.06.2023 

-3 995,34 

май 2023 

ИТОГО: 

-43 564,64 

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 2016 по 2018гг. являлась(ется) собственником следующих объектов налогообложения:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018гг., которое в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма: 

Номер документа 

Дата регистрации 

Сумма к уплате в уведомлении, всего 

Год 

Срок уплаты 

13907077 

01.08.2019 

126,00 

2016 2017 2018 

02.12.2019 

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 суммы исчисленного НПД и налога на имущество физических лиц не уплатила, согласно ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 на суммы недоимок по налогам начислены пени в размере 4 791,87 рублей. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности составил 4 705,79 рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 13996, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общей сумме 45 481,76 руб. со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023. Указанное требование налогового органа 30.07.2023 направлено в адрес Ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 31.07.2023, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ».

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. 

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности 23.07.2023 № 13996 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 02.12.2023 №4343 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 73 070,89 рублей. Указанное решение 05.12.2023 направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80083091200197).

По состоянию на 16.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет - 51 038,26 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного разбирательства уведомлен, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала исковые требования

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом). 

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) (далее - Закон № 422-ФЗ) на территории Краснодарского края с 01 июля 2020 года введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 2, п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ. Ограничения по видам деятельности (кто не вправе применять специальный налоговый режим) и видам доходов (доходы, которые не признаются объектом налогообложения) предусмотрены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ соответственно. 

Частью 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Для регистрации в качестве налогоплательщика НПД необходимо скачать на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) бесплатное мобильное приложение «Мой налог», подключенное к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Заявление о постановке на учет с указанием сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Постановка на учет граждан Российской Федерации в качестве плательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» осуществляется одним из следующих способов:

1) на основании паспортных данных;

2) с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету налогоплательщика;

3) с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету на Едином портале государственных и муниципальных услуг;

4) через кредитную организацию.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона №422-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ в заявлении о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность при переходе на НПД.

Частью 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что при добровольном отказе от уплаты НПД предприниматель должен подать в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД. Датой снятия с учета является дата направления в налоговый орган указанного заявления (ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Статьей 10 Закона № 422-ФЗ установлены налоговые ставки специального налогового режима: 4% от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, и 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата НПД осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумму НПД рассчитывает налоговый орган и уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч. 3 ст. 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Судом установлено, что уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств или с привлечением уполномоченных лиц на основании полученного налогового уведомления.

Согласно ч. 6 ст. 11 Закона № 422-ФЗ в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате НПД в срок налоговые органы не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты направят через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В порядке, установленном Законом № 422-ФЗ, с 20.06.2022 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

За период деятельности ФИО1 Инспекцией в соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ рассчитана сумма НПД, подлежащая уплате за каждый налоговый период, о чем через мобильное приложение «Мой налог» до 12-го числа месяца, следующего за каждым налоговым периодом, налоговый орган оповещал Ответчика, что подтверждается выпиской карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), которая составила - 43 564 руб. 64 коп.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленного НПД в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 2016 по 2018гг. являлась (ется) собственником следующих объектов налогообложения:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 и 2018гг., которое в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма: 

Номер документа 

Дата регистрации 

Сумма к уплате в уведомлении, всего 

Год 

Срок уплаты 

13907077 

01.08.2019 

126,00 

2016 2017 2018 

02.12.2019 

Ответчиком либо иным лицом сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016-2018гг. в установленный законодательством срок не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ФИО1 суммы исчисленного НПД и налога на имущество физических лиц не уплатила, согласно ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 на суммы недоимок по налогам начислены пени в размере 4 791,87 рубле согласно расчету. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности составил 4 705,79 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 13996, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общей сумме 45 481,76 руб. со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023. Указанное требование налогового органа 30.07.2023 направлено в адрес Ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 31.07.2023, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список Требований об уплате» программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ».

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. 

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п.4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ ( в редакции Федерального закона №263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и в порядке, установленными п. п. 3-4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 13996 в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 02.12.2023 №4343 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 73 070,89 рублей. Указанное решение 05.12.2023 направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80083091200197).

Так как за период со дня формирования требования от 23.07.2023 № 13996 до дня формирования решения от 02.12.2023 № 4343 налогоплательщиком уплата задолженности по НПД за июнь-октябрь 2023г. и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022гг. не производилась, что увеличило сумму задолженности, отраженную в решении о взыскании задолженности.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000,00 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 16.07.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет - 51 038,26 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В судебное заседание административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 4 705,79 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС: - получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***> / КПП 770801001; счёт №40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: