УИД 68RS0003-01-2025-001644-48

Дело № 2а-1198/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 07 октября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО2 в период с по являлся страхователем и плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений Федерального закона от № 172-ФЗ, постановления Правительства РФ № 434 от , размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил в фиксированном размере 20 318 руб. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год составляет - 8426 руб.

Доход ФИО1 за 2020 год не превысил 300 000 рублей.

ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год по сроку уплаты в фиксированном размере – 20318 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год по сроку уплаты в фиксированном размере - 8426 руб.

В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не уплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 следующие транспортные средства – автомобили:

- , дата регистрации права – , дата снятия с учета – ;

- , дата регистрации права – , дата снятия с учета – ,

- , дата регистрации права – , дата снятия с учета – .

Налоговым органом на указанные транспортные средства с учетом периода владения исчислен транспортный налог:

за 2021 год в сумме 5984 руб. ( ), в сумме 9040 руб. ( ) по сроку уплаты не позднее , 

за 2022 год в сумме 1995 руб. ( ), в сумме 9040 руб. ( ), в сумме 646 руб. ( ) по сроку уплаты не позднее .

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от , от № об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 15024 руб., за 2022 год в сумме 11681 руб.

По состоянию на за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 26 302,26 руб., из которых: пени по транспортному налогу в общей сумме 10 710,89 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в общей сумме 12 396,11 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в общей сумме 3195,26 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 513,15 руб. (судебный приказ а-635/2019 от , исполнительные листы ФС № 

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию по состоянию на составляет 25789,11 руб. (26302,26 - 513,15).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 103825,10 руб. за период с по (транспортный налог за 2019 год – 12642,82 руб., за 2020 год – 12612 руб., за 2021 год – 15024 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 26545 руб., за 2020 год – 20318 руб., за 2021 год – 1918,97 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 5840 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 498,31 руб.; 

115506,10 руб. за период с по (начислен транспортный налог за 2022 год – 11681 руб.).

За период с по на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 21059,94 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 46 849,05 руб. (25789,11 + 21059,94).

Подтверждением взыскания задолженности по налогам являются: судебный приказ а-635/2019 от , судебный приказ а-743/2020 от , решение Советского районного суда от а-214/2022, решение Советского районного суда от а-125/2022, решение Советского районного суда от а-126/2022, решение Советского районного суда от а-127/2022, постановление налогового органа от , постановление налогового органа от .

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требование № об уплате задолженности в срок до , а также требование № об уплате задолженности в срок до .

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от об уплате задолженности налоговым органом принято решение от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с должника задолженности.

Мировым судьей были вынесены судебные приказы: а-441/2023 от и а-1940/2024 от , которые определениями мирового судьи от были отменены в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 102 298,05 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15024, руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11681, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20318 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб., по пени в сумме 46 849,05 руб., из которых: в сумме 25789,11 руб. по состоянию на , в сумме 21059,94 руб. за период с по .

Определением Советского районного суда от удовлетворено заявление УФНС России по о применении мер предварительной защиты, наложен запрет на совершение регистрационных действий в отношении автомобилей, принадлежащих ответчику ФИО1 (BMW 520 D XDRIVE, государственный регистрационный знак 

<

***> и ЛАДА Ларгус, государственный регистрационный знак 

<

***>), которое направлено для исполнения в УГИБДД УМВД России по (л.д. 102-103, 132).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом по адресу регистрации ( ), почтовое отправление с судебным извещением возвращено по истечении срока хранения.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, которые надлежащим образом извещены о рассмотрении дела, явка в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15024 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11681 руб., а также пени, суд находит указанные требования подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от № 69-З «О транспортном налоге в ».

от № 69-З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно материалам дела за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 12, 127):

, мощность – 150 л.с., дата постановки на учет – , дата снятия с учета – ;

, мощность – 181 л.с., дата постановки на учет – 27.06.2018– , дата снятия с учета – ,

, мощность – 78 л.с., дата постановки на учет – , дата снятия с учета – .

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в общем размере 15024 руб. (в сумме 5984 руб. на - , в сумме 9040 руб. на - ), плательщику заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № года со сроком уплаты до .

Также налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 11681 руб. (в сумме 1995 руб. на - ; в сумме 9040 руб. на - ; в сумме 646 руб. на - ), в адрес налогоплательщика направлено заказной корреспонденцией налоговое уведомление № от со сроком уплаты до (л.д. 16, 17,18).

В установленный срок транспортный налог за 2021 год, за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

По состоянию на за ФИО1 числится задолженность по пени по транспортному налогу, начисленных на задолженность за 2017-2021 г.г. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до ) в общем размере 10 710,89 руб., из которых: 

3743,68 руб. за период с по на недоимку за 2017 год в сумме 16125 руб.; 

3016,19 руб. за период с по на недоимку за 2018 год в сумме 19177 руб., 

2969,59 руб. за период с по на недоимку за 2019 год в сумме 22862 руб., 

868,75 руб. за период с по на недоимку за 2020 год в сумме 12612 руб., 

112,68 руб. за период с по на недоимку за 2021 год в сумме 15024 руб. (л.д. 41-42).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом во исполнение ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действующей после ) сформировано требование № об уплате задолженности на сумму 104 938,16 руб. по состоянию на со сроком исполнения до (л.д. 19, 20).

В состав данного требования налоговым органом включена следующая задолженность (л.д. 75): 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты в сумме 26545 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты в сумме 1918,97 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты в сумме 5840 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты в сумме 498,31 руб.,

по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты в сумме 12642,82 руб.,

по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты в сумме 12612 руб.,

по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты в сумме 15024 руб.,

пени в сумме 29857,06 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

В состав требования от не вошла задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11681 руб., поскольку срок уплаты данного налога наступил позднее ( ).

При этом, в направленном требовании № от содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от налоговым органом принято решение от № о взыскании задолженности в общем размере 159 795,39 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено также в адрес должника (л.д. 21).

Далее налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление № от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 99840 руб. 10 коп., из которых: 52863 руб. – по налогам (по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 20318 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 5840 руб., по транспортному налогу за 2021 год – 15024 руб., за 2022 год – 11681 руб.), а также пени – 46977,10 руб. (л.д. 75, 119-120).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1940/2024 от о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по задолженности в общем размере 99 840 руб. 10 коп., из которых: 52 863 руб. – по налогам, 46 977,10 руб. - по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-1940/2024 года от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 122-123).

Как следует из сообщения налогового органа от , денежные средства в рамках исполнения судебного приказа а-1940/2024 года от на единый налоговый счет ответчика не поступали (л.д. 133).

После отмены судебного приказа а-1940/2024 года от налоговый орган в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа) обратился в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением от о вынесении судебного приказа, а также для обращения с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 год.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, а также задолженности по пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 гг. в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку данные расчеты произведены в соответствии с требованиями закона. 

На основании указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для взыскания в пользу истца с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15 024 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11 681 руб., по пени в общем размере 10 710,89 руб. по состоянию на , начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 г.г.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 20318 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 руб., а также пени, начисленных на указанную задолженность, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении в связи со следующими обстоятельствами.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

С точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что в период с по ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП (л.д. 13-15).

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), который обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях РФ экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от № 335-ФЗ) сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2020 год составляет 8426 руб.

При этом доход ФИО1 в 2020 году не превысили 300 000 рублей.

ФИО1 начислены страховые взносы:

на ОПС за 2020 год по сроку уплаты в фиксированном размере – 20318 рублей,

на ОМС за 2020 год по сроку уплаты в фиксированном размере - 8426 рублей.

В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год ФИО1 не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на на общую сумму 28 744 руб. со сроком добровольного исполнения до , в состав которого вошла недоимка по: страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 20318 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 8426 руб. (л.д. 25-26).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (действующей в редакции, на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением плательщиком требования от налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 28 744 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 20318 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 8426 руб. (л.д. 113-115).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-441/2023 года от о взыскании в пользу УФНС России по задолженности на общую сумму 28744 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – 20318 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год – 8426 руб. (л.д. 116).

Как следует из сообщения налогового органа от , денежные средства в рамках исполнения судебного приказа а-441/2023 года от на единый налоговый счет ответчика не поступали (л.д. 133).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-441/2023 года от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 117-118).

С административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год и на ОМС за 2020 год налоговый орган обратился в суд , т.е. в течение шести месяцев после отмены вышеназванного судебного приказа.

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, поскольку крайним сроком для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по требованию № от являлось ( + 6 месяцев), при этом заявление о вынесении судебного приказа было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи (л.д. 115), т.е. с нарушением срока более чем 1 год, и при этом, вопреки доводам налогового органа (л.д. 143), ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом при подаче заявления о вынесении судебного приказа заявлено не было, что подтверждается копиями из материалов дела 2а-441/2023 (л.д. 113-114).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока, как и ходатайства о восстановлении пропущенного срока (ни при подаче заявления о вынесении судебного приказа, ни при рассмотрении административного искового заявления), налоговым органом не представлено.

В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, на дату обращения с административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности.

При этом, вопрос соблюдения срока предъявления административного иска в суд после обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае правового значения не имеет и не свидетельствует о соблюдении установленной статьей 48 НК РФ процедуры взыскания.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для восстановления срока обращения налогового органа и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (20318 рублей и 8426 рублей соответственно).

Также суд учитывает, что спорная задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (20318 рублей и 8426 рублей) не была включена в требование № об уплате задолженности на сумму 104 938,16 руб. по состоянию на .

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по пени по состоянию на , начисленных на задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2017-2021 г.г., а также пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом в материалы дела представлен расчет задолженности по пени в сумме 26 302,26 руб. по состоянию на (л.д. 38), из которых: 

пени по транспортному налогу в общей сумме 10 710,89 руб. (л.д. 41-42): 

3743,68 руб. за период с по на недоимку за 2017 год в сумме 16125 руб.; 

3016,19 руб. за период с по на недоимку за 2018 год в сумме 19177 руб., 

2969,59 руб. за период с по на недоимку за 2019 год в сумме 22862 руб., 

868,75 руб. за период с по на недоимку за 2020 год в сумме 12612 руб.,

112,68 руб. за период с по на недоимку за 2021 год в сумме 15024 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в общей сумме 12 396,11 руб. (л.д. 43-44): 

2645 руб. за период с по на недоимку за 2017 год в сумме 23400 руб. (уплата ); 

2776,16 руб. за период с по на недоимку за 2018 год в сумме 26545 руб. (уплата ),

4074,70 руб. за период с по на недоимку за 2019 год в сумме 29354 руб.,

2659,29 руб. за период с по на недоимку за 2020 год в сумме 20318 руб.,

240,56 руб. за период с по на недоимку за 2021 год в сумме 1918,97 руб.

пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в общей сумме 3195,26 руб. (л.д. 45-46): 

515,16 руб. за период с по на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. (уплата ),

610,77 руб. за период с по на недоимку за 2018 год в сумме 5840 руб. (уплата ), 

904,02 руб. за период с по на недоимку за 2019 год в сумме 6884 руб.,

1102,83 руб. за период с по на недоимку за 2020 год в сумме 8426 руб.,

62,48 руб. за период с по на недоимку за 2020 год в сумме 498,3 руб.

Подтверждением взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ являются:

1) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-635/2019 от о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 16125 руб., пени в сумме 235,70 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство № (л.д. 35,36, 109),

2) судебный приказ мирового судьи судебного участка № а-743/2020 от о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 19117 руб., пени в сумме 85,71 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство № (л.д. 36,37, 112)

3) решение Советского районного суда от а-214/2022, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 22862 руб., пени в размере 48,58 руб. (исполнительный лист ФС , исполнительное производство от ) (л.д. 64-65),

4) решение Советского районного суда от а-125/2022, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 3796,85 руб., пени в сумме 2882,41 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020 год (по сроку уплаты до ) в сумме 5840 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год (по сроку уплаты ) в сумме 26545 руб. (исполнительный лист ФС , исполнительное производство от ) (л.д. 66-68),

5) решение Советского районного суда от а-126/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 1918,97 руб., пени в сумме 37,91 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 498,31 руб., пени в сумме 9,84 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 15 руб., пени в сумме 0,78 руб. (исполнительный лист ФС , постановление о возбуждении исполнительного производства от ) (л.д. 69-72),

6) решение Советского районного суда от а-127/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12612 руб., пени в сумме 60,32 руб. (исполнительный лист ФС , постановление о возбуждении исполнительного производства от ) (л.д. 6, 38, 73-74),

7) постановление налогового органа № от о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со счетов налогоплательщика в общем размере 28256,25 руб., на основании которого возбуждено ИП (л.д. 31, 33 оборот, 34),

8) постановление налогового органа № от о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со счетов налогоплательщика в общем размере 29675,88 руб., на основании которого возбуждено ИП (л.д. 31 оборот, 32-33).

Учитывая, что судом оставлены без удовлетворения требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (20318 рублей + 8426 рублей), с ответчика не подлежат взысканию также и пени, начисленные на указанную задолженность (в сумме 2659,29 руб. за период с по и в сумме 1102,83 руб. за период с по ).

Таким образом, общая сумма задолженности по пени по состоянию на составляет 22 540,14 руб. (26302,26 руб. - 2659,29 руб. - 1102,83 руб.).

При этом, суд учитывает, что сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 513,15 руб. (97,85 + 22,95 + 60,32 + 9,84 + 37,91 + 48,58 + 235,70) (л.д. 76-80).

Таким образом, сумма задолженности по пени, в отношении которой не применялись меры по взысканию, по состоянию на составляет 22 026,99 руб. = (10710,89 + 9736,82 + 2092,43) – 513,15 руб.

С пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налогом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В отношении ФИО1 налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС, расчет которого приведен в иске (л.д. 6, 39-40):

103 825,10 руб. за период с по (транспортный налог за 2019 год – 12642,82 руб., за 2020 год – 12612 руб., за 2021 год – 15024 руб., ; страховые взносы на ОПС за 2019 год – 26545 руб., за 2020 год – 20318 руб., за 2021 год – 1918,97 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019 год – 5840 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 2021 год – 498,31 руб.);

115 506,10 руб. за период с по (начислен транспортный налог за 2022 год – 11681 руб.).

В силу пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В этой связи у налогового органа отсутствовали основания для включения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год (20318 руб.) и на ОМС за 2020 год (8426 руб.), а также суммы пени на данные недоимки за указанные выше периоды в размер отрицательного сальдо ЕНС, поскольку срок взыскания данной задолженности истек.

С учетом изложенного за период с по отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 75 081,10 руб., из которых: 12642,82 руб. - транспортный налог за 2019 год, 12612 руб. – транспортный налог за 2020 год, 15024 руб. – транспортный налог за 2021 год; 26545 руб. - страховые взносы на ОПС за 2019 год, 1918,97 руб. – страховые взносы на ОПС за 2021 год; 5840 руб. - страховые взносы на ОМС за 2019 год, 498,31 руб. - страховые взносы на ОМС за 2021 год.

За период с по отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 86762,10 руб. = 75081,10 руб. + 11681 руб. (начислен транспортный налог за 2022 год).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в порядке ст. 48 НК РФ задолженность по пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, за период с по , в общем размере 15 512,36 руб. (3829,14 + 468,01 + 1021,10 + 1366,48 + 1238,84 + 694,10 + 6894,69), согласно следующему расчету (сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки):

75081,10 х 7,5% х 1/300 х 204 дней просрочки = 3829,14 руб. (с по )

75081,10 х 8,5% х 1/300 х 22 дней просрочки = 468,01 руб. (с по )

75081,10 х 12% х 1/300 х 34 дней просрочки = 1021,10 руб. (с по )

75081,10 х 13% х 1/300 х 42 дней просрочки = 1366,48 руб. (с по )

75081,10 х 15% х 1/300 х 33 дней просрочки = 1238,84 руб. (с по )

86762,10 х 15% х 1/300 х 16 дней просрочки = 694,10 руб. (с по )

86762,10 х 16% х 1/300 х 149 дней просрочки = 6894,69 руб. (с по ).

При таких обстоятельствах, по состоянию на сумма общей задолженности по пени, подлежащей взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 37 539,35 руб. = 22 026,99 руб. (пени по состоянию на ) + 15 512,36 руб. (пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по ).

На основании всего вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15024 руб., за 2022 год в сумме 11681 руб., а также пени в общем размере 37 539,35 руб., из которых: 22 026,99 руб. по состоянию на , 15 512,36 руб. за период с по .

Административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20318 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., а также пени, начисленных на данные недоимки, удовлетворению не подлежат.

При этом, на момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15024 руб., за 2022 год в сумме 11681 руб., а также пени в общем размере 37 539,35 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, который не освобожден от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, года рождения, место рождения: проживающего по адресу: пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15 024 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11 681 руб., пени в сумме 37 539,35 руб., из которых: в сумме 22 026,99 руб. по состоянию на , в сумме 15 512,36 руб. за период с по . Всего взыскать 64 244,35 руб.

Административные исковые требования в остальной части - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты платежей: р/с , Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по , получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя , УИН 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева