УИД 63RS0030-01-2025-001841-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1802/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС № 23 России по Самарской области к ФИО1 (ИНН ... о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика, с учетом принятых уточнений, недоимку по налогу на профессиональный доход: в размере 40 рублей за апрель 2022 года; в размере 400 рублей за апрель 2022 года; в размере 444,04 рублей за сентябрь 2022 года; в размере 500 рублей за январь 2022 года; в размере 636 рублей за сентябрь 2022 года; в размере 753,55 рублей за сентябрь 2021 года; в размере 900 рублей за январь 2022 года; в размере 920 рублей за февраль 2022 года; в размере 960 рублей за май 2022 года; в размере 960 рублей за март 2022 года; в размере 1198,16 рублей за апрель 2023 года; в размере 1272 рублей за октябрь 2022 года; в размере 1600 рублей за май 2022 год; в размере 1980 рублей за июль 2023 года; в размере 2079,10 рублей за июль 2023 года, пеням в размере 4 715,75 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплатить налог на профессиональный доход в установленные законом сроки. 

По состоянию на 23.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения) составила 19358,60 рублей, в том числе налог на профессиональный доход в размере 14?642,85 рублей и пени 4 715,75 рублей. 

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 111265 от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок. До настоящего времени сальдо ЕНС у ФИО1 является отрицательным.

Поскольку задолженность по налогам и пеням не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 16.11.2023г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2228/2023, который был отменен 05.11.2024 г. по заявлению должника ФИО1 в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, до начала судебного заседания представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии. Ранее в судебном заседании пояснил, что возражает против удовлетворения заявленных исковых требованиях, за 2022-2024 г.г. чеки им были аннулированы, поскольку деньги он вернул.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 11.08.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС № 15 по Самарской области.

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, представил пояснения, в которых просил удовлетворить требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области. (л.д.71-75).

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд, принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Самарской области.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в спорный период образования задолженности являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, ФИО1 ИНН ... состоит на учете в Инспекции качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД) в качестве самозанятого - физического лица, оказывающего услуги для личных, домашних или иных нужд с 25.04.2020 п настоящее время. Налог исчисляется налоговым органом на основании чеков самозанятого. ФИО1 были сформированы чеки за период применения специального налогового режима «Налога на профессиональный доход» на общую сумму дохода за 2022г. - 203 301 руб.; за 2023г. - 237 954 руб. Инспекцией проведен анализ аннулированных чеков, в ходе которого установлено массовое аннулирование чеков раннее сформированных в адрес контрагента ООО УК «КОНКОРД» ИНН 

<

***>. С целью подтверждения факта возврата денежных средств контрагенту ООО УК «КОНКОРД» в соответствии со ст.93,1 направлено поручение об истребовании документов (информации) №17142 от 13.10.2025г. В адрес ФИО1 направлено уведомление о вызове на допрос для дачи пояснений. (л.д. 71-75, 237-244). 

Как следует из представленных МИ ФНС России № 15 по Самарской области сведений, чеки, свидетельствующие о получении налогоплательщиком дохода, на который исчислен налог и числится за ФИО1 задолженность в размере 753,55 рублей за сентябрь 2021 года, в сумме 1400 рублей за январь 2022 года, в размере 920 рублей за февраль 2022 года, в размере 960 рублей за март 2022 года, в сумме 440 рублей за апрель 2022 года, в сумме 2560 рублей за май 2022 года аннулированы административным ответчиком в связи с неподтверждением полученного дохода. Таким образом, на настоящий момент факт получения ФИО1 дохода, на который начислен налог на профессиональный доход в сумме 7033,55 рубля, не подтверждается исследованными доказательствами по делу. При таких обстоятельствах требования административного истца в указанной части не подлежат удовлетворению.

Получение ФИО1 дохода: 

- в сентябре 2022 года подтверждается чеками № 201b5izg8p от 09.09.2022 г. на сумму 11 101 рублей, № 201dmcdgqn от 26.09.2022 г. на сумму 15900 рублей; 

- в октябре 2022 года подтверждается чеками № 201с8rsc3k от 10.10.2022г. на сумму 15 900 рублей, № 201e54bri5 от 28.10.2022 г. на сумму 15 900 рублей;

- в апреле 2023 года подтверждается чеками № 201f3ray13 от 14.04.2023г. на сумму 11 000 рублей, № 201g73oam2 от 24.04.2023 г. на сумму 18 954 рублей;

- в июле 2023 года подтверждается чеком № 201joi8f3f от 05.07.2023г. на сумму 22 000 рублей (22000*6%=1320 рублей). Данные чеки административным ответчиком не аннулировались.

Доводы ФИО1 о произведенных платежах проверялись судом. 

Установлено, что на единый налоговый счет (ЕНС) 20.10.2025 поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 1450 рублей, который распределен в счет обязанности по уплате налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года; 05.11.2025 г. поступил ЕНП в размере 10000 рублей, который отражен в качестве переплаты в ЕНС; 12.11.2025 г. поступил ЕНП в размере 6929,83 рублей, из которых 1450 рублей отнесены в счет предстоящей оплаты транспортного налога за 2024 в размере 1450 рублей, 2459 рублей отнесены в счет предстоящей оплаты налога на имущество физических лиц за 2024 год, остаток в размере 3020,83 рублей отражены в качестве переплаты в ЕНС. 

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Как следует из предоставленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области уточненных исковых требований, пени за период с 23.08.2022 г. по 31.12.2022 г. начислены в сумме 2 543,34 рубля: 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021г. – 140 руб. (17,83 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021г. – 540 руб. (пени 68,76 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2021г. – 1660 руб. (205,98 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021г. – 828 руб. (64,69 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021г. – 6480 руб. (506,31 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 г. - 500 рублей (пени 22,37 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 г. - 900 рублей (пени 40,25 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.03.2022 г. - 920 рублей (пени 24,61 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022 г. - 960 руб. (пени 21,84 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.05.2022 г. - 40 рублей (пени 2,44 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.05.2022 г. - 400 руб. (пени 24,39 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 г. - 960 руб. (пени 47,51 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.06.2022 г. – 1600 руб. (пени 79,17 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2022 г. - 636 руб. (пени 10,65 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 27.10.2022 г. - 444,04 руб. (пени 7,22 руб.); 

по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.11.2022 г. - 1272 руб. (пени 11,45 руб.); 

по транспортному налогу за 2014 год – 1 435 руб. (пени 914,43 руб.);

по транспортному налогу за 2020 г. - 1450 руб. (пени 99,88 руб.); 

по транспортному налогу за 2021 г. - 1450 руб. (пени 2,54 руб.); 

по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. - 126 pуб. (пени 32,30 руб.); 

по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 322 руб. (пени 2,92 руб.); 

по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 1 111 руб. (пени 78,02 руб.); 

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 1 222 руб. (пени 165,14 руб.); 

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 1 345 руб. (пени 92,64 руб.). 

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. - 26.10.2023 г. начислены пени в сумме 2 172,41 руб.

Учитывая, что получение административным ответчиком дохода, на который исчислен налог на профессиональный доход в сумме 7033,55 рубля, не подтверждается исследованными доказательствами по делу, оснований для взыскания пеней, начисленных на указанную задолженность, не имеется.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Также, в постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо. 

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что 20.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1077/2022, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 450 рублей и пеням в размере 4,71 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года в сумме 2959,82 рублей и пеням в сумме 61,57 рубль, недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 7 020 рублей, пеням в размере 17,46 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 03.09.2025 г. судебный приказ № 2а-1077/2022 отменен. Доказательств взыскания указанной задолженности административным истцом не представлено и судом не установлено, при этом сроки для подачи административного иска не истекли.

Также 17.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1408/2024, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 23 по Самарской области взыскан налог на профессиональный доход за 2023-2024 года в размере 8 920 рублей, пени в размере 2 219 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 05.11.2024 г. судебный приказ № 2а-1408/2024 отменен. 

Доказательств взыскания указанной задолженности, а также задолженности по транспортному налогу за 2014 год и 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. административным истцом не представлено и судом не установлено. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4870,20 рублей. При таких обстоятельствах сумма задолженности по пеням с учетом представленных административным истцом расчетов составляет 313,13 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам, налоговый орган 15.11.2023 г. (заявление № 3281 от 27.10.2023 г.) обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки за период с 2020 по 2023г.г. в размере 21 113,05 рублей, в том числе налогов – 16 397,30 рублей, пени – 4 715,75 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 16.11.2023 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2228/2023, который был отменен мировым судьей 05.11.2024 г. по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 30.04.2025г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2228/2023, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. 

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 4870,20 рублей и пеням в размере 313,13 рублей или наличия задолженности в меньшем размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований МИ ФНС России № 23 по Самарской области и взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1080,04 рублей;

- налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 1272 рублей;

- налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 1198,16 рублей;

- налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1320 рублей;

- пеням в размере 313,13 рублей, а всего на общую сумму 5 106,89 рублей. 

В остальной части требования административного истца подлежат оставлению без рассмотрения.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного и проживающего по адресу: 445005, ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1080,04 рублей;

- налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 1272 рублей;

- налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в размере 1198,16 рублей;

- налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1320 рублей;

- пеням в размере 313,13 рублей, а всего на общую сумму 5 106,89 рублей. 

Административные исковые требования в остальной части – оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2025 года.