31RS0016-01-2025-000505-15

Дело №2а-1360/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Белгород 

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи А.В. Семенова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации по решениям налогового органа №24-1-24/2922 и №24-37/941 в сумме 2000 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 12.01.2024 по 13.03.2024 в сумме 383,80 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Белгорода с указанным административным иском к ФИО1, о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): по решениям №24-1-24/2922 и №24-37/941 в сумме 2000 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 12.01.2024 по 13.03.2024 в сумме 383,80 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку на ее имя зарегистрировано имущество: объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, которые в силу п. 1 ст. 358 части 2 НК РФ являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 90 НК РФ ФИО1 была вызвана в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний, однако в указанное время не явилась, решениями налогового органа №24-1-24/2922 от 10.08.2022 и №24-37/941 от 13.02.2023 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 128 НК РФ, где сумма штрафа в каждом из указанных решений составила по 1000 руб. 03.06.2024 в отношении административного ответчика мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки и пени по имущественным налогам. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, 23.07.2024 мировым судьей отменен судебный приказ от 03.06.2024, принято соответствующее определение.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В настоящее время налогоплательщиком задолженность по налогам не погашена в установленный срок. Со ссылками на положения НК РФ просит суд удовлетворить заявленные требования.

Дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, и относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, не поступило.

Почтовый конверт, направленный в адрес административного ответчика ФИО1 возвращен в адрес суда (ШПИ №).

По сведениям, представленным по запросу суда, из отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Белгородской области ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 01.09.2000 зарегистрирована по адресу указанному в административном иске: 

<

адрес>.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно п. 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункты 1, 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Исходя из представленных в материалы дела доказательств, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество:

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 31.10.2016);

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 19.12.2003);

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 31.03.2014); 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №, дата регистрации права собственности – 31.10.2016).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 4194 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 7413 руб. Сумма недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год погашена налогоплательщиком после обращения налогового органа к мировым судьям, а именно 29.11.2024. При этом, несвоевременность исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, подтверждается выпиской из ЕНС, расчетом сумм пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. 

ФИО1 повестками от 20.12.2021 №7314, 09.03.2022 №1021 была вызвана в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний, однако в указанное время не явилась.

Решением налогового органа №24-1-24/2922 от 10.08.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 128 НК РФ, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, где сумма штрафа составила 1000 руб.

Решением налогового органа №24-37/941 от 13.02.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 128 НК РФ, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, где сумма штрафа составила 1000 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика было направлено требование №3647 об уплате суммы задолженности по налогам и пени, которое ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнила, что подтверждается представленными в материалы дела документами о наличии задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

Представленный налоговым органом расчет по задолженности основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает его правильным. Доказательств, что административный ответчик исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности (на день рассмотрения дела) не представлено. 

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 КАС Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

03.06.2024 мировым судьей в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности за счет имущества физического лица, в том числе по земельному налогу, налогу на имущество, неналоговые штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Западного округа города Белгорода от 23.07.2024 судебный приказ от 03.06.2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности подано налоговым органом в Октябрьский районный суд города Белгорода в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Учитывая изложенные обстоятельства, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. (минимальная сумма, предусмотренная Законом).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): по решениям №24-1-24/2922 и №24-37/941 в сумме 2000 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 12.01.2024 по 13.03.2024 в сумме 383,80 руб., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН/ОГРН №, задолженность на общую сумму 2383,80 руб., где: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): по решениям №24-1-24/2922 и №24-37/941 в сумме 2000 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 12.01.2024 по 13.03.2024 в сумме 383,80 руб.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 4000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Семенов