Административное дело № 2А-832/2021

УИД № 44RS0028-01-2021-001091-45

Решение

 изготовлено 14 июля 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома

30 июня 2021 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи К.А.Батухиной,

при секретаре судебного заседания С.А.Мызенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-832/2021 (УИД № 44RS0028-01-2021-001091-45) по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

11 мая 2021 года УФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со статьями 400-401 НК Российской Федерации ФИО1 признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать налог. По сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) налогоплательщику ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества – «иные строения, помещения и сооружения» с кадастровыми номерами №..., №..., №.... По указанным объектам налогообложения в соответствии со статьями 400-401, 409 НК Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2019 год в суммах 146 268 рублей. Исчисленная сумма налога на имущество налогоплательщиком оплачена частично; остаток составил – 109 999 рублей 1 копейку. 

В соответствии со статьёй 388 НК Российской Федерации ФИО1 признаётся плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК Российской Федерации, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований, налогоплательщику ФИО1 принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №... и №..., расположенные по адресу: .... В соответствии со статьёй 397 НК Российской Федерации было произведено исчисление земельного налога за 2019 год в сумме 124 604 рубля. В связи с частичной уплатой земельного налога, всего к уплате подлежит налог в размере 90 000 рублей. Административный истец указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации ФИО1 было выставлено требование от 9 декабря 2020 года №..., в котором сообщалось о наличии задолженности. Указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с чем налоговая инспекция обратилась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ от 20 февраля 2021 года № 2А-214/2021. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменён (определение мирового судьи от 26 февраля 2021 года). 

На основании вышеизложенного и со ссылками на статьи 31, 48 НК Российской Федерации, статьи 289-293 КАС Российской Федерации УФНС России по Костромской области просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность на общую сумму 199 999 рублей 1 копейка, в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 109 999 рублей 1 копейки, земельный налог с физических лиц в сумме 90 000 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 18 декабря 2020 года, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, поддержав заявленные требования в полном объёме по доводам и основаниям, указанным в иске.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в суд не явился, причины неявки суду неизвестны.

Представитель ФИО1 – адвокат Д.А.Рябиков, действующий на основании доверенности от 18 мая 2017 года, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия стороны ответчика, против удовлетворения заявленных требований не возражал, указав на намерение обратиться в суд с заявлением о предоставлении рассрочки исполнения решения суда. 

При указанных обстоятельствах, в соответствии со статьёй 150 КАС Российской Федерации, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства мирового судьи № 2А-241/2021, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к местным налогам и сборам (пункты 1-2 статьи 15 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. (статья 389 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 ЗК Российской Федерации, для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В частности, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. (пункт 1 статьи 401 НК Российской Федерации)

Из материалов дела следует, что ФИО1 является правообладателем недвижимого имущества, а именно:

- нежилое здание (дилерский центр) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ... (дата и номер государственной регистрации права: 2 марта 2009 года, №...);

- нежилое здание (ангар) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ... (дата и номер государственной регистрации права: 2 марта 2009 года, №...);

- нежилое здание (нежилое строение) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ... (дата и номер государственной регистрации права: 15 сентября 2005 года, №...);

- земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ... (дата и номер государственной регистрации права: 21 февраля 2018 года, №...);

- земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: ... (дата и номер государственной регистрации права: 21 февраля 2018 года, №...).

В соответствии со статьёй 397 НК Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса. (пункт 4 указанной статьи)

В соответствии со статьёй 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

В отношении вышеуказанных объектов недвижимого имущества (зданий и земельных участков), налоговым органом по налоговому уведомлению №... от 3 августа 2020 года ФИО1 были исчислены следующие налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146 268 рублей;

- земельный налог за 2019 год в размере 124 604 рублей.

В соответствии с представленными суду сведениями, со стороны ответчика ФИО1 имела место частичная оплата начисленных обязательных налоговых платежей. На момент рассмотрения дела по существу за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 года 109 999 рублей 1 копейки, а также задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 90 000 рублей.

Расчет задолженности по налогам судом проверен и признан правильным; стороной ответчика не оспорен.

По состоянию на 9 декабря 2020 года ФИО1 было выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год и земельного налога за 2019 год стороной ответчика суду не представлено.

В соответствии со статьёй 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 НК Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Полномочия УФНС России по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям статей 9, 31 НК Российской Федерации, пункту 4 раздела I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11 июня 1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговый орган при расчете общей суммы налоговых платежей в размере 199 999 рублей 1 копейки, подлежащих взысканию с ФИО1, учитывал требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 9 декабря 2020 года №... (сумма налога и пени – 219 999 рублей 1 копейка). Сроком исполнения требования является 15 января 2021 года.

17 февраля 2021 года УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности по уплате существующей задолженности в общей сумме 199 999 рублей 1 копейки.

Таким образом, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенного 17 февраля 2021 года, налоговый орган установленный пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок не пропустил.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 февраля 2021 года определением мирового судьи судебный приказ № 2А-214/2021 от 20 февраля 2021 года был отменен.

11 мая 2021 года (согласно штампу на почтовом конверте – 28 апреля 2021 года) УФНС России по Костромской области обратилась в Костромской районный суд Костромской области с настоящим административным иском.

В связи с тем, что судебный приказ был отменен 26 февраля 2021 года, относительно даты подачи настоящего иска (28 апреля 2021 года) года, упомянутый шестимесячный срок также не пропущен.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно части 2 статьи 103 КАС Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 200 рублей, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области: 

1) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в сумме 90 000 (Девяносто тысяч) рублей;

2) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в сумме 109 999 рублей 1 копейки;

а всего взыскать: 199 999 (Сто девяносто девять тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 1 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 5 200 (Пяти тысяч двухсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

К.А.Батухина