Дело № 2а-1588/2020

74RS0029-01-2020-003308-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Филимоновой А.О.,

при секретаре: Радке Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу в сумме 194749,67 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ), в размере 171 392 руб., пени по НДФЛ – 6218,67 руб., штраф в размере 17139 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что МИФНС России № 17 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, представленной ФИО1 29.04.2019 года, по результатам которой 19.12.2019 г. принято решение № 1552 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно неуплаты налога в результате занижения налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате на основании данного решения, составила 171 390 рублей, пени 6218,67 руб., штраф с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств снижен до 17139 руб. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано. В добровольном порядке сумма налога, пени и штраф налогоплательщиком не уплачены. 08.02.2020 г. ФИО1 выставлено требование № 19553 об уплате налога, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.03.2020 г.. Требование в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с указанным административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принял, возражений не представил. 

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не заявлявших ходатайство об отложении судебного разбирательства.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса (пункт 6).

В силу пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как следует из материалов дела, и установлено судом, 29.04.2019 г. ФИО1 в МИФНС России № 17 по Челябинской области представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 год в связи с продажей земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, за 1000 000 руб.

МИФНС России № 17 по Челябинской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в нарушение пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик указал доход, полученный от продажи земельного участка меньше, чем его кадастровая стоимость, составлявшая на момент продажи участка 3312 000 руб., умноженная на понижающий коэффициент 0,7, - 2318400 руб. (3312000 руб. * 0,7). 

Решением МИФНС России № 17 по Челябинской области № 1552 от 19.12.2019 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы. ФИО1 доначислен налог в сумме 171 390 рублей, пени в сумме 6218,67 руб. за период с 16.07.2019 г. по 19.12.2019 г., штраф в размере 17139 руб. При этом налоговый орган пришел к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем уменьшил установленный законом размер штрафа с 20% от суммы доначисленного налога до 10%. 

Решение налогового органа административным ответчиком в установленном законом порядке обжаловано не было.

Решение налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем МИФНС России № 17 по Челябинской области выставлено и направлено налогоплательщику требование № 19553 от 08.02.2020 г., установлен срок для его добровольного исполнения - до 18 марта 2020 года.

Указанное требование административным ответчиком проигнорировано, что послужило основанием для обращения 15.04.2020 г. МИФНС России № 17 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению ФИО1 выданный 20.04.2020 г. судебный приказ определением мирового судьи от 29.04.2020 г. был отменен. 

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 28.07.2020 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафу.

Проверив расчет сумм налогов, пени и штрафа, суд соглашается с заявленной налоговым органом ко взысканию суммой недоимки, поскольку расчет НДФЛ произведен с учетом кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01.01.2018 г., расчет пени и произведен с учетом изменения ставки ЦБ РФ, уменьшение налоговым органом суммы штрафа законно и обоснованно, соответствует интересам налогоплательщика. 

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: решение налогового органа и требование об уплате налога, пени и штрафа направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, решение налогового органа в установленном законом порядке не обжаловано, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме. 

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по налогам, пени и штрафу в сумме 194749,67 руб., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ), в размере 171 392 руб., пени по НДФЛ за период с 16.07.2019 г. по 19.12.2019 г. – 6218,67 руб., штраф в размере 17139 руб. 

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 5094,99 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку в сумме 194749,67 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 г. в размере 171 392 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 г. за период с 16.07.2019 г. по 19.12.2019 г. – 6218,67 руб., штраф в размере 17139 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5094,99 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2020 года