№ 12-43/2017

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

03 апреля 2017 года г. Брянск 

Судья Володарского районного суда г. Брянска Гончарова В.И., рассмотрев жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 

УСТАНОВИЛ:

Постановлением по делу об административном правонарушении начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно в том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в обособленным подразделении (пункте приема ставок букмекерской конторы) наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания Центрального банка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», а именно не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить его. В обоснование жалобы указал, что ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств в ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях отсутствует. Расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные диспозицией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не образует указанного состава административного правонарушения и не может служить основанием для привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В судебном заседании представитель директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1- по доверенности ФИО4 поддержал доводы жалобы, просил удовлетворить, обратил внимание на нарушение ИФНС положений Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н, поскольку руководителем ИФНС России по г Брянску не было вынесено Поручение о проведении проверки соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами

Представитель ИФНС России по г. Брянску по доверенности ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы по основаниям, указанным в письменном отзыве на жалобу, также пояснил суду, что по результатам проверки было выявлено нарушение п. 4 Указания Центрального банка РФ от ДД.ММ.ГГГГ №....-У «Об осуществлении наличных расчетов», а именно не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. В действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 наличествует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Выслушав участников процесса, изучив доводы жалобы, исследовав материалы административного дела и административного материала, предоставленного ИФНС России по г Брянску, судья приходит к следующему. 

Как следует из материалов дела, должностным лицом административного органа на основании распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ №.... назначена проверка в отношении ООО « Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

...>, предметом которой является соблюдение лицензионных ( обязательных) требований, установленных п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.... 

В соответствии с Распоряжением проверка осуществлялась с ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Брянску был составлен Акт проверки №...., согласно которого по адресу места осуществления лицензируемого вида деятельности: по адресу: 

<

адрес>, нарушений лицензионных требований, установленных п. 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №...., не установлено.

Установлено нарушение указаний Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У « Об осуществлении наличных расчетов» 

По результатам выявленного нарушения административным органом ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол об административном правонарушении №.... в отношении директора ООО « Букмекер Паб» ФИО1, рассмотрев который, начальник ИФНС России по г Брянску вынес постановление от ДД.ММ.ГГГГ №.... о назначении административного наказания в отношении директора ООО « Букмекер Паб» ФИО1 по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ начальником ИФНС России по г. Брянску в адрес директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 вынесено представление №.... об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. 

Диспозицией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Из содержания данной нормы права следует, что не всякое нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса, образуют только те действия, которые прямо указаны в диспозиции.

В оспариваемом постановлении налоговым органом сделан вывод о том, что наличные деньги, поступившие в ООО « Букмекер Паб» от деятельности по организации и проведению азартных игр, расходовались на выплаты выигрышей вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

Из этого следует, что нарушением, вмененным директору ООО « Букмекер Паб» ФИО1, является выплата выигрышей за счет наличных денег, поступившие в кассу Обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника расчетов с его банковского счета. 

Применительно к диспозиции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение источника выплаты не образует события правонарушения, предусмотренного данной нормой права.

Из содержания обжалуемого постановления также следует, что директору ООО «Букмекер Паб» ФИО1 вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств - денежные средства на расчетный счет в банк не сдавались и с расчетного счета для выплаты выигрышей не выдавались.

Однако перечисленные факты не свидетельствуют о несоблюдение обществом порядка хранения свободных денежных средств.

Пункт 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У содержит запрет расходования поступивших в кассу наличных денег.

В диспозиции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о расходовании денежной наличности не указано.

В пункте 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У указано о возможности наличных расчетов только за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

В диспозиции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о нарушении источника наличных расчетов не указано.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

При этом получение ООО «Букмекер Паб» денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) не свидетельствует о том, что обществом продан товар, выполнена работа, либо оказана услуга.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о недоказанности наличия в действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 события вмененного административного правонарушения, в связи с чем, оспариваемое постановление подлежит отмене.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

Кроме того, при рассмотрении данного дела судом установлено нарушение ИФНС России по г Брянску Административного регламента, утвержденным Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н (далее - Административный регламент).

В соответствии с п.п.27,29,30 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н, основанием для начала административной процедуры по рассмотрению специалистами инспекции документов, необходимых для исполнения Государственной функции, является предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции и служебных удостоверений специалистов Инспекции.

Однако, предоставленный ИФНС материал об административном правонарушении в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1, не содержит сведений о вынесении административным органом Поручения о проведении проверки законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами.

Судом установлено, что руководителем ИФНС России по г.Брянску было вынесено Распоряжение о проведении плановой выездной проверки в отношении ООО « Букмекер Паб», предметом которой было выявление соблюдения лицензионных ( обязательных) требований, установленных п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.... 

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС России по г. Брянску №.... от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 отменить.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 прекратить в связи с отсутствием события административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья В.И. Гончарова