Дело № 2а-2626/2024

УИД 21RS0023-01-2024-004471-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: 

председательствующего судьи Волкова Е.Н., 

при секретаре судебного заседания Филипповой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее –УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, земельного налогу, пени, штрафа в общем размере 51 465 руб.71 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023 год в совокупном фиксируемом размере 45 842 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 995 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 60 руб. 00 коп.;

- пени в размере 4 318 руб. 71 коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо; 

- штраф в размере 250 руб. 00 коп. за нарушение законодательства о налогах и сборах по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма задолженности подлежит зачислению по предоставленным реквизитам.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 (далее по тексту также налогоплательщик) с дата состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов. В силу п. 3 ст, 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 439 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщика, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ). Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп. Также ФИО2 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в его собственности находится имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ являющееся объектом налогообложения., а именно с дата 1/4 доля в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – квартиру площадью 89,8 кв.м., расположенную по адресу: адрес. ФИО2 на основании ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, в соответствии со ст. 389 НК РФ признаваемым объектом налогообложения, а именно с дата 1/5 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 548 кв.м. с кадастровым номером ----- расположенный по адресу: Чувашская Республика, адрес, поз. 17. Согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган одним из способов, предусмотренных п. 4 ст. 52 НК РФ, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО2 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика». УФНС по Чувашской Республике, руководствуясь ст.ст. 52 (ч.ч. 2, 3), 362 НК РФ, для оплаты налогоплательщику ФИО2 исчислена сумма налогов и в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата следующие налоги, оплачиваемые физическими лицами: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 995 руб. 00 коп., земельный залог за 2022 год в размере 60 руб. 00 коп. Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетному систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени за период с дата по дата, размер пени составил 4 318 руб. 71 коп. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей В связи с непредоставлением ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом принято Решение ----- от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельства составил 250 руб. 00 коп. В силу абзаца первого п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно абзацу второму п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании ----- от дата направлено налогоплательщику. УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу УФНС России по Чувашской Республике. От должника поступили возражения относительно его исполнения. На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи судебного участка № адрес Республики от дата судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа задолженность по налогам и сборам ФИО2 не погашена, что повлекло обращение в суд в порядке абзаца второго п. 4 ст. 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административным исковым заявлением с вышеуказанными требованиями.

Административный истец УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, участие представителя в судебном заседании не обеспечил. От представителя административного истца ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, не явился, заявлений и ходатайств не направил.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

(Страховые взносы)

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. адвокаты. 

В силу п. 3 ст, 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1); суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В п. 2 ст. 432 НК РФ также установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик ФИО2 с дата состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. 

На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО2 за 2023 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп. в предусмотренный НК РФ срок налогоплательщиком ФИО2 не оплачены.

(Земельный налог)

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

ФИО2 с дата является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 548 кв.м. с кадастровым номером -----, расположенный по адресу: адрес, который в соответствии со ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения, тем самым на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком – объектом налогообложения.

(Налог на имущество физических лиц)

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

ФИО2 с дата является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – квартиру площадью 89,8 кв.м., расположенную по адресу: адрес в соответствии со ст. 401 НК РФ признаваемой объектом налогообложения, тем самым на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ФИО2 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика». 

УФНС по Чувашской Республике, руководствуясь ст.ст. 52 (ч.ч. 2, 3), 362 НК РФ, для оплаты налогоплательщику ФИО2 исчислена сумма налогов и в его адрес через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата следующие налоги, оплачиваемые физическими лицами: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 995 руб. 00 коп., земельный залог за 2022 год в размере 60 руб. 00 коп. 

В налоговом уведомлении сообщалось о необходимости уплаты вышеуказанных налогов в срок до дата.

Доказательств своевременной уплаты ФИО2 исчисленного налога на имущество физических лиц за 2022 года и земельного налога за 2022 год в дело не представлено.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетному систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа. 

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, при этом, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На сумму отрицательного сальдо ФИО2 начислены пени за период с дата по дата, размер пени составил 4 318 руб. 71 коп. 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

УФНС по Чувашской Республики направило ФИО2 требование ----- об уплате задолженности по состоянию на дата, в которой указано на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные период, истекшие до дата (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с дата по дата) в размере 137 957 руб. 88 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения на расчетные периоды, исчисленные до дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 28 502 руб. 00 коп.., что в общем размере составляет 167 459 руб. 88 коп., а также на пени в размере 35 098 руб. 83 коп. В требовании ФИО2 предложено добровольно погасить задолженность в срок до дата. 

Задолженность административным ответчиком в предложенный срок в полном размере не погашена. 

Решением ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) а банках, а также электронных денежных средств от дата постановлено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах а банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 1165 в размере 60 869 руб. 96 коп. 

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей. 

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Налоговым органом размер штрафа уменьшен, и в связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговым органом вынесено решение привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере 250 руб. 

В связи с непогашением имеющейся задолженности УФНС России по Чувашской Республике дата УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № адрес Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

По делу № 2а-559-2024/5 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г Чебоксары Чувашской Республики дата мировым судьей судебного участка № адрес Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Чувашской Республике задолженность по налогам – 47 147 руб. 00 коп., пени 4 318 руб. 71 коп., всего 51 465 руб. 71 коп. задолженности.

дата от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа

Определением мирового судьи судебного участка № адрес Республики от дата судебный приказ от дата № 2а-559-2024/5 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Чувашской Республике задолженности в размере 47 147 руб. 00 коп., пени в размере 4 318 руб. 71 коп. и государственной пошлины в размере 872 руб. 00 коп. отменен.

Доказательств оплаты суммы задолженности после отмены судебного приказа не представлено.

Представленный налоговым органом расчет страхового взноса на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах судом проверен, признается верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности по налогам и отсутствии задолженности по страховым взносам и пени в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика. 

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым указать, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик от явки в суд уклонился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 КАС РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета адрес государственная пошлина в размере 1 744 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 ФИО7 (ИНН -----) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН -----, ОГРН -----) задолженность в общем размере 51 465 руб. 71 коп, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год в совокупном фиксируемом размере 45 842 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 995 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в размере 60 руб. 00 коп.;

- пени в размере 4318 руб. 71 коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 руб. 00 коп. 

-----

-----

-----

-----

-----

-----

----- 

-----

-----

----- 

-----

Взыскать с ФИО2 ФИО8 (ИНН -----) в доход местного бюджета г. Чебоксары государственную пошлину в размере 1 744 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Е.Н. Волкова