Дело № 2а-3280/2025

УИД 48RS0002-01-2025-003437-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Караваевой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указано, что он является плательщиком налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год и земельного налога за 2023 год. В связи с неуплатой налогов начислены пени. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено. Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 51192,42 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, ссылаясь на нарушение порядка взыскания налога. Отрицал факт наличия у него личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем, никак не мог считаться получившим налоговое уведомление и требование. 

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 рублей. 

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство: «ВАЗ-21099», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 71 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2023 год составляет 1 065 рублей (71 л.с. х 15 руб. х 12/12 месяца). 

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2023 год.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры и нежилого помещения, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога за 2023 год составил – 10 847 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>»; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2023 год на указанные объекты составил 22 349 руб. (886 + 636 + 20827).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год – 34 261 руб., по сроку исполнения – не позднее (дата).

Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. 

К установленному сроку налоги не оплачены.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он не пользовался личным кабинетом, опровергается установленным вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Липецка от (дата) фактом получения налогового уведомления и требования в личном кабинете налогоплательщика. 

Требование № по состоянию на (дата) содержит сведения о наличии недоимки по налогам в общей сумме 37 905 руб.; пени в размере 9 685,19 руб. Вручение указанных требований подтверждается распечатками из личного кабинета налогоплательщика. Повторного выставления требования Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Сведений о том, что сальдо стало положительным также не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

(дата) УФНС России по Липецкой области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от (дата). 

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа.

(дата) мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 51192,42 руб., в том числе по налогам – 34261 руб., пени – 16931,42 руб. 

То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ от (дата) отменен (дата). Исковое заявление было направлено в суд (дата) в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет сумм налогов выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1, возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 22349 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 1065 руб.; налогу на имущество за 2023 год в размере 10847 руб.

Доказательств обратного либо контррасчета стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, а именно недоимки по пени, суд учитывает следующее.

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с (дата) по (дата).

Федеральным законом от (дата) N 263-ФЗ (ред. от (дата)) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по пени у суда не имеется. 

Доказательств обратного либо погашение задолженности ответчиком не представлено. 

Всего взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в сумме 51192,42 руб. (22349 руб. + 1065 руб. + 10847 руб. + 16931,42 руб.).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 51 192 (пятьдесят одна тысяча сто девяносто два) руб. 42 коп., состоящей из:

- земельного налога за 2023 год в размере 22349 руб.;

- транспортного налога за 2023 год в размере 1065 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 10847 руб.;

- пени по состоянию на (дата) в размере 16931 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Е.А. Караваева

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года. 

Решение вступило в законную силу 22.11.2025

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>