Дело № 2а-137/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 января 2020 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего Галановой Л.В. 

при помощнике судьи Мельничук А.А.

помощник судьи Швачко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, пени, штрафа, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, Инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 5018 руб. 11 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.06.2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4349 руб., пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 7 руб. 61 коп.; штраф – 500 руб. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика ИНН **, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником объектов: квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, дата регистрации права 28.02.2008, и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2014, 2015, 2016 годы со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 154 руб. Должнику направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 № ** с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 7 руб. 50 коп. Должнику направлено требование от 13.06.2018 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. ФИО1 на основании справок о доходах физических лиц за 2016, 2017 годы исчислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 4349 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 № ** с извещением на уплату налога, направлено требование от 10.12.2018 № ** об уплате налога и пени, которое оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 7 руб. 61 коп. ФИО1 прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность 04.04.2016 в связи с принятием соответствующего решения. ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В нарушение требований закона налогоплательщиком единая (упрощенная) налоговая декларация за 2015 год представлена 14.04.2016, а не в установленный законодательством о налогах и сборах срок 20.01.2016. По факту нарушения вынесено решение от 26.09.2016 № ** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. За несвоевременное представление декларации за 2015 год ФИО1 исчислен штраф в размере 500 руб. Штраф должником не уплачен, в связи с чем ему направлено требование от 17.11.2016 № ** об уплате штрафа, которое оставлено без исполнения.

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, при этом суд признает надлежащим извещение последнего о дате, времени и месте судебного разбирательства по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.

Частью 2 ст. 96 КАС РФ установлено, предусмотрено, что вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Согласно адресной справке от 11.12.2019 ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по [адрес].

Направленные 06.12.2019 административному ответчику заказным письмом уведомление по указанному адресу о необходимости явки на подготовку дела к судебному разбирательству, назначенную на 20.12.2019 в 12 час. 00 мин., на судебное заседание 13.01.2020 в 10 час. 00 мин., а также копия определения от 05.12.2019 возвращены с пометкой «истек срок хранения». 

13.01.2020 административному ответчику направлена телеграмма № ** о необходимости явки в судебное заседание, назначенное на 22.01.2020 в 10 час. 30 мин., которая не доставлена, так как квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является. 

Согласно рапорту судебного пристава по ОУПДС от 22.01.2020 по [адрес], дверь квартиры не открыли.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что судом в полной мере выполнены предусмотренные ст. 96 КАС РФ требования по извещению административного ответчика о дате, месте и времени судебного разбирательства и направлении ему копий процессуальных документов.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика была выполнена судом надлежащим образом, административный ответчик не был лишен возможности получить информацию о движении дела по административному иску, и согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ должен был добросовестно пользоваться всеми принадлежащими ему процессуальными правами.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 404 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы ЗАТО Северск от 31.10.2013 № 45/7 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2014 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в том числе в отношении жилых объектов в размере 0,1 % при стоимости имущества до 300000 руб. (включительно).

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2015 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе в отношении жилых объектов в размере 0,1 % при стоимости имущества до 300000 руб. (включительно).

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 (ред. от 27.08.2015) «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2016 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе в отношении жилых объектов в размере 0,1 % при стоимости имущества до 300000 руб. (включительно).

Согласно п. п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ определено, что в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,329

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014, 2015, 2016 годах являлся собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по [адрес], кадастровый номер **, площадь 75,6 кв.м, дата регистрации права 28.02.2008, инвентаризационная стоимость – 176142 руб.

Сведения о недвижимом имуществе налогоплательщика и его инвентаризационной стоимости предоставлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области Северским отделением ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ).

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона, исходя из полученных сведений об инвентаризационной стоимости имущества, коэффициента-дефлятора, периода нахождения объекта недвижимости в собственности налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы на сумму 154 руб., в том числе на 1/4 долю квартиры, расположенной по [адрес], за 2014 год – 44 руб., за 2015 год – 51 руб., за 2016 год – 59 руб.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.08.2017 № **, об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, в срок не позднее 01.12.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 02.12.2017 по 13.06.2018 начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 руб. 50 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы и пени за несвоевременную уплату указанного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Поскольку налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган в соответствии со ст. 11.2, 69, 70 НК РФ направил ему требование от 13.06.2018 № ** об уплате налога, пени в срок до 17.07.2018, которое ответчиком также исполнено не было.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 154 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 13.06.2018 в размере 7 руб. 50 коп.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации, в числе прочего относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 № 368-ФЗ) исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 Порядка сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ утверждена форма сведений о доходах физического лица, порядок заполнения и формата ее представления в электронной форме.

Согласно подп. 1.1. п. 1, п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации представляется по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

В соответствии с порядком заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) в заголовке в поле «Признак» проставляется цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ООО «Форвард» представило в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ - Справки о доходах физического лица за 2016 год от 22.02.2017 № **, за 2017 год от 21.02.2018 № **. В заголовке указано «с признаком 2».

Из представленных справок следует, что сумма дохода, с которого не удержан налог, за 2016 год составляет 5769 руб. 45 коп., за 2017 год – 6657 руб. 86 коп. Сумма неудержанного налога за 2016 год составляет 2 019 руб., за 2017 год 2330 руб. 

На основании представленных справок о доходах физического лица налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15.07.2018 № ** об уплате налога, в том числе налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 4349 руб. в срок не позднее 03.12.2018.

Из представленного административным истцом расчета следует, что налог исчислен на основании справок о доходах физического лица, представленных налоговым агентом, с применением в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговой ставки 35 %. 

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика НДФЛ не исполнена, инспекцией в соответствии со ст. ст. 11.2, 69, 70 НК РФ направлено требование от 10.12.2018 № ** сроком исполнения до 28.12.2018 об уплате налога, пени, штрафа, что подтверждается списком заказных отправлений от 14.12.2018, которое также не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 7 руб. 61 коп. 

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд считает возможным согласиться с ним.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 4349 руб., пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 7 руб. 61 коп.

Рассматривая требование о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность 04.04.2016, в соответствии с налоговым законодательством являлся плательщиком на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. 

В нарушение требования п. 2 ст. 80 НК РФ о представлении единой (упрощенной) налоговой декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими календарным годом ФИО1 представил единую (упрощенную) декларацию за 2015 год 14.04.2016, а не в установленный законодательством срок 20.01.2016.

Решением ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области от 26.09.2016 должник привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за 2015 года, ему исчислен штраф. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ штраф составил 500 руб.

В связи с тем, что решение налогового органа должником не исполнено, последнему в соответствии со ст. ст. 11.2, 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 17.11.2016 № ** об уплате штрафа сроком исполнения 07.12.2016, которое должником не исполнено.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб., является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 18.07.2019 отменен судебный приказ от 26.06.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней, штрафа.

Административное исковое заявление подано в суд 20.11.2019, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах и доказательствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 5 018 руб. 11 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.06.2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 349 руб., пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 7 руб. 61 коп.; штраф – 500 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность размере 5 018 руб. 11 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.06.2018 по налогу на имущество физических лиц в размере 7 руб. 50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 349 руб., пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в размере 7 руб. 61 коп.; штраф – 500 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по [адрес], в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Л.В. Галанова

УИД: 70RS0009-01-2019-003644-83