Дело № 2а-1148/2025 

УИД 18RS0004-01-2024-012620-20

Решение

именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 8 062,27 руб., в том числе: пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 17.12.2021 по 11.03.2024 в размере 6 400,29 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 17.12.2021 по 11.03.2024 в размере 1 661,98 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.09.2013 по 17.11.2020, являлся плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, налоговым органом были начислены пени.

Определением суда от 05.12.2024 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 17.01.2025; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 12.02.2025; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после 12.02.2025 на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца 23.12.2024, административным ответчиком – 22.12.2024. Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, ранее Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республики обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 7 419,56 рублей, пени в размере 27,33 рублей за период с 03.12.2020 по 28.12.2020, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 рубля, пени в размере 105,24 рублей за период с 03.12.2020 по 28.12.2020, ссылаясь в обоснование на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с 20 сентября 2013 года по 17 ноября 2020 года и был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. В его адрес направлялось требование об уплате страховых взносов, в установленный срок задолженность им не уплачена.

Решением Индустриального районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от 13 апреля 2022 года, с учетом определений суда об исправлении описок, административный иск удовлетворен, постановлено взыскать заявленные суммы.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 28 ноября 2022 года решение суда отменено, по делу принято новое решение об отказе в удовлетворении административного иска.

08.06.2023 Судебной коллегией по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики от 28 ноября 2022 года отменено, оставлено в силе решение Индустриального районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от 13 апреля 2022 года.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Указанным решением установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 20.09.2013 по 17.11.2020.

Налоговым органом ФИО1 за 2020 г. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,72 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб., а также пени за период с 03.12.2020 по 28.12.2020.

На основании решения Индустриального районного суда г. Ижевска по делу № судом выдан исполнительный лист №, 09.08.2024 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое до настоящего времени не окончено, не прекращено, исполнительские действия продолжаются.

Поскольку решение суда до настоящего времени не исполнено, а, значит, не исполнена и обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом за период с 17.12.2021 по 11.03.2024 начислены пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. в размере 6 400,29 руб., а также пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. в размере 1 661,98 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пеней судом проверен, он правильный.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

Начисление пени произведено административным истцом на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием начисленных пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 28.12.2023.

Требование направлено в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением. В добровольном порядке сумма задолженности не погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Из материалов заявления следует, что налоговым органом в связи с задолженностью по налогам и пени в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

Поскольку после выставления требования изменилась обязанность по уплату пеней, в заявление о вынесении судебного приказал также были включены требования о взыскании пеней по состоянию на 11.03.2024.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 11.03.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Ижевска 03.05.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 24 517,59 руб., который определением от 13.06.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 04.12.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный административным истцом расчет начисленных пеней соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета:

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 г. за период с 17.12.2021 по 11.03.2024 в размере 6 400,29 руб.,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 17.12.2021 по 11.03.2024 в размере 1 661,98 руб.

Всего на сумму 8 062,27 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...

№,№ России (ФНС России) УИН №

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Э.Л. Чернышова