РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 года г. Тула 

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Невмержицкой А.Н.,

при секретаре Аносовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1457/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, страховых взносов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 26.02.2006 года по 08.10.2020 года, и являлась плательщиком страховых взносов. 

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером 71:30:050306:782, расположенный по адресу: 

<

...> и земельный участок с кадастровым номером 71:30:050306:1391, расположенный по адресу: 

<

...>.

ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, а также страховые взносы за 2019 год и направлено по месту ее регистрации налоговое уведомление от 03.08.2020, которое оплачено не было, в связи с чем, административному ответчику выставлено и направлено требование №101307 от 18.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1049 руб. и пени в размере 2.38 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 918 руб. и пени в размере 2.08 руб. и страховых взносов за 2019 год в размере 15675 руб.45 коп. и пени в размере 122.14 руб. со сроком исполнения - до 03.02.2021.

В установленный срок требование не исполнено.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-389/2021 от 12.05.2021 о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1

На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 24.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 918.00 руб., пени в размере 2.08 руб. 

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1049.00 руб., пени в размере 2.38 руб. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 15675 рубля 45 копеек, пени в размере 122 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 6500 рублей 70 копеек, а также пени по страховым взносам в сумме 50 рублей 65 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). 

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (положения Налогового кодекса РФ в настоящем решении указаны в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 4 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером 71:30:050306:782, расположенный по адресу: 

<

...> 

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, МИФНС России №12 по Тульской области произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 год, о чем в адрес ФИО1 заказным письмом по почте направлялось налоговое уведомление № 19014290 от 03.08.2020 по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года по адресу её регистрации по месту жительства.

В установленный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, указанная в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачена в срок до 01.12.2020, Инспекцией направлено требование №101307 от 18.12.2020 по состоянию на 03.02.2021, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 год в срок до 03.02.2021 в общей сумме 918 руб., пени в размере 2 руб. 08 коп.

В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес административного ответчика и получено, однако в добровольном порядке не исполнено. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Как следует из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями). 

В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок земельный участок с кадастровым номером 71:30:050306:1391, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, не оспаривались лицами, участвующими в деле.

УФНС по Тульской области в адрес ФИО1 направляло налоговое уведомление № 19014290 от 03.08.2020 об уплате земельного налога в сумме 1049 руб. и пени в сумме 2.38 руб.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, налоговым органом в его адрес было направлено требование №101307 от 18.12.2020, об оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1049 руб. и пени 2,38 руб.; 

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку вышеприведенные требования ФИО1 не исполнены в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы, был вынесен судебный приказ № 2а-389/2021 от 12.05.2021 о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1

На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 24.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требований об уплате налогов, страховых взносов и пени налоговым органом соблюдена.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ. 

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. 

Статьей 430 НК РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. 

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состояла на учете в УФНС России по Тульской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 26.02.2006 года по 08.10.2020 года.

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2019-2020 год. 

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 15675 рубля 45 копеек, пени в размере 122 рубля 14 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 6500 рублей 70 копеек, а также пени по страховым взносам в сумме 50 рублей 65 копеек.

В адрес налогоплательщика направлялись уведомление об уплате налога № 19014290 от 03.08.2020 и требование №101307 от 18.12.2020, которые не были исполнены. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 

Мировым судьей судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-389/2021 от 12.05.2021 о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1

На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 77 Центрального судебного района г. Тулы от 24.10.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Учитывая, что размер задолженности нашел свое подтверждение в ходе судебного заседания, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год по направленному административному ответчику требованию №32413 определен до 03.02.2021 года. Вместе с тем, сумма взыскиваемой задолженности в указанном требовании превышает 3000 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 налоговых задолженностей по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

С учетом предусмотренного в ст. 93 КАС РФ правила окончания процессуального срока, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены. 

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогам, не представлено. 

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Проверяя расчет предъявленной в административном исковом заявлении ко взысканию суммы недоимки по налогам суд находит его верным, основанным на положениях закона. 

С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит к взысканию недоимка по налогам.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени по налогам на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу и страховым взносам, что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени. 

Оснований для уменьшения размера пени суд не усматривает.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности. 

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту - ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ.

Разрешая заявленные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их частичного удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, задолженность по указанному налогу и пени не погашена. 

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размер 929 рублей 61 копейка. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 918 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) задолженность за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1049 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рублей 38 копеек 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 15675 рубля 45 копеек, пени в размере 122 рубля 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО1 (ИНН 

<

***>)задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 6500 рублей 70 копеек, а также пени по страховым взносам в сумме 50 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), государственную пошлину в местный бюджет в сумме 929 рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий