Дело №2а-336/2025 г.

УИД № 48RS0015-01-2025-000357-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 982 рубля 39 копеек за 2020 г. и пени в размере 11 рублей 89 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Свои требования мотивировало тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика (ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги. В соответствии с п.4 ст.23, ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящегося на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной задолженности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП. В силу п.2 ст.11, п.п.п2,3 ст.45, ст.48. п.1 ст.69 НК РФ, ч.9 ст.4 Закона №263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о вынесении судебного приказа от 26.08.2022 года суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 3 994 рубля 28 копеек, в том числе, пени 11 рублей 89 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОПС в размере 3 982 рубля 39 копеек за 2020 год, пени в размере 11 рублей 89 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно главе 34 НК РФ «Страховые взносы» с 01 января 2027 года на налоговые органы возлагаются следующие функции: взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 01 января 2017 года. Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, ОПС в фиксированном размере составляет 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год. Положениями ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности, налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст.44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно. ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2004 г. по 16.10.2020 г. С 27.08.2002 г. он был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Основной вид деятельности - 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом календарным месяцем начала его деятельности признается календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе (п.3, пп.2 п.4 ст.430 НК РФ). Недоимка ФИО1 по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2020 год ОПС составила в размере 25 731 рубль 61 копейка, так как индивидуальный предприниматель закрыл ИП 16.10.2020 года, расчет за не полный год 2020 г., в настоящее время виду частичной уплаты остаток суммы недоимки к взысканию составляет 3 982 рубля 39 копеек. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. То есть, с 01.01.2023 года начисление пени производится в общей сумме, без указания конкретного налога. Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки. В соответствии со ст. 69 НК РФ и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации" в адрес ФИО1 УФНС России по Липецкой области 09.11.2020 года заказным письмом было направлено требование об уплате налога №17960, со сроком уплаты до 18.12.2020 года. Согласно п.3 ст.4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023г.» с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, согласно нового законодательства для выставления нового требования основания отсутствуют. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. С 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ. Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. В направленном требовании также сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В установленный законом срок требование не исполнено, в связи с чем, УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. 16.12.2024 года определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа был отменён судебный приказ, выданный 21.11.2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 3 994 рубля 28 копеек, а так же государственной пошлины, в связи с чем, истец вынужден обратиться с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области и административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в её отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме. Административный ответчик ФИО1 в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа ( ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной задолженности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В силу п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу п.2 ст.11, п.п.2,3 ст.45, ст.48. п.1 ст.69 НК РФ, ч.9 ст.4 Закона №263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке. 

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: - в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, ОПС в фиксированном размере составляет 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год. 

Положениями ст.432 НК РФ определен порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности, налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. 

Положения, предусмотренные ст.44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно. 

В соответствии с п.1, п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом календарным месяцем начала его деятельности признается календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе (п.3, пп.2 п.4 ст.430 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится налоговым органом в общей сумме, без указания конкретного налога. Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки. 

Согласно п.3 ст.4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023г.» с 30.03.2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.01.2025 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 21.10.2004 г. по 16.10.2020 г, за №. С 27.08.2002 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации. Основной вид деятельности - 49.32 Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем. 

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ и на основании Приказа ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1136@ "Об утверждении формы требования о перечислении денежных средств, принятых в счет уплаты и перечисления сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации" административным истцом в адрес ФИО1 09.11.2020 года заказным письмом было направлено требование об уплате налога №, со сроком уплаты до 18.12.2020 года. В данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам определен положениями ст.48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020 году, а именно до 16.10.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. За указанный период 2020 года он не исполнил требования налогового законодательства и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 731 рубль 61 копейка (размер взносов определялся положениями ст.430 НК РФ на период осуществления деятельности). В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок ответчику на законных основаниях в силу ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 11 рублей 89 копеек.

В связи с частичной уплатой задолженности по налогам остаток суммы недоимки ко взысканию составляет в размере 3 982 рубля 39 копеек и пеня в размере 11 рублей 89 копеек, что следует из представленного административным истцом расчета.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. С 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз.2 п.3 ст.69 НК РФ. Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. 

Согласно ч.4 ст.46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ, в редакции действующей до 18.12.2020 года (срок исполнения по требованию от 09.11.2020 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 1 статьи 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по следующим основаниям.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.01.2024 года №48-П «По делу конституционности абз.2 п.4 ст.48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов ОПС в размере 25 731 рубль 61 копейка и ОМС в размере 5 345 рублей 75 копеек, в адрес ответчика ФИО1 09.11.2020 года было направлено требование об уплате налога №, со сроком уплаты до 18.12.2020 года. 

Судом установлено и не оспорено административным истцом, что в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок (ст.48 НК РФ) Управление ФНС России по Липецкой области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на ОПС И ОМС в срок до 19.06.2021 года (срок требования 18.12.2020 года + 6 месяцев) не обращалось, мотивированных доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока и доказательств уважительности пропуска срока истцом не представлено.

Из материалов дела следует, что 21.11.2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 3 994 рубля 28 копеек, а так же государственной пошлины. Задолженность образовалась в соответствии с налоговым требованием №277667 по состоянию на 08.07.2023 года, направленным в адрес ФИО1 15.09.2023 года.

16.12.2024 года определением мирового судьи Лебедянского судебного участка №2 Лебедянского судебного района Липецкой области в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом было утрачено право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2020 год по налоговому требованию № от 09.11.2020 года, а следовательно и пени на указанную недоимку. 

При таких обстоятельствах, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу о необоснованности административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 982 рубля 39 копеек за 2020 г. и пени в размере 11 рублей 89 копеек, начисленных на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки и считает необходимым УФМС России по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований, отказать.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: 398001 

<

...>, в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес>, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 982 рубля 39 копеек за 2020 г. и пени в размере 11 рублей 89 копеек, начисленных на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащим уплате в бюджетную системы РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина