Дело №2а-484/17 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

12 октября 2017 года пос.Коноша 

Коношский районный суд Архангельской области в составе: 

председательствующего Никановской И.А.,

при секретаре Шутеевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31 190 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 02.02.2017г. в сумме 697,82 руб. и земельному налогу за 2015 год в сумме 17 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: ПАЗ 320500 гос. номер №; ПАЗ 320530 гос. номер №; ПАЗ 320540 гос. номер №; ПАЗ 32051 гос. номер №; ВАЗ 21099 гос. номер №; ПАЗ 32050К гос. номер №; ПАЗ 320530 гос. номер №; ГАЗ 32213 гос. номер №., а также земельные участки, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым 

<

адрес>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. По заявлению истца ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Коношского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 33 934,82 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. МИФНС России №5 по АО и НАО с отменой судебного приказа не согласна, так как задолженность и пени по транспортному и земельному налогу ответчиком уплачена частично. Ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 33 237,00 руб., срок уплаты 01.12.2016 - обязанность по уплате налога частично исполнена. Кроме этого, ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 17,00 руб., срок уплаты 01.12.2016 - обязанность по уплате налога не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов должнику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 02.02.2017 в сумме 697,90 рублей, направлено требование от 03.02.2017 № 147. На момент направления настоящего заявления в суд, требования административным ответчиком исполнены частично, а именно уплачен транспортный налог в сумме 2047 руб. и пени в сумме 00,8 руб. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом. Согласно заявлению просят рассмотреть дело без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал. Согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования признает в полном объеме, с суммой задолженности согласен. Последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

Исследовав письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого исследованного доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

В силу п.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд в соответствии с п.5 ст. 46 КАС РФ принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано в ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как предусмотрено положением пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

До 01 января 2010 года налоговое законодательство таких положений не содержало.

Таким образом, по смыслу пункта 4 статьи 397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с 1 января 2010 года налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст.363 ч.ч.1, 3 НК РФ следует, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Положениями ст. 362 НК Российской Федерации установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. 

Согласно ст.2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года №112-16-ОЗ «О транспортном налоге», налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, в связи с наличием в собственности транспортных средств: ПАЗ 320500 гос. номер №; ПАЗ 320530 гос. номер №; ПАЗ 320540 гос. номер №; ПАЗ 32051 гос. номер №; ВАЗ 21099 гос. номер №; ПАЗ 32050К гос. номер №; ПАЗ 320530 гос. номер №; ГАЗ 32213 гос. номер №., а также земельных участков, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 33237,00 руб., и земельного налога за 2015 года сумме 17 руб., срок уплаты 01.12.2016.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ответчику были начислены пени в размере 697,9 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

На основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате транспортного и земельного налога не была исполнена, в адрес ответчика были направлено требование № по состоянию на 3.02.2017г. об уплате транспортного налога в сумме 33 237 руб. и пени в сумме 697,9 руб. и об уплате земельного налога в размере 17 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг.

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но в последующем, по заявлению должника, отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск предъявлен уполномоченным налоговым органом в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок.

Задолженность ФИО1 составила 33 951,9 руб., в том числе: транспортный налог за 2015 год в сумме 33 237 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 02.02.2017г. в сумме 697,9 руб. и земельный налог за 2015 год в сумме 17 руб. 

Требования должником частично исполнены, уплачен транспортный налог за 2015 год в сумме 2047 рублей и пени в сумме 00 рублей 08 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2015 год в сумме 31 190 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2016г. по 02.02.2017г в сумме 697,82 руб., а также земельный налог в сумме 17,00 руб.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

При подаче иска имущественного характера истец, в соответствии со п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в данном случае, должен был бы уплатить государственную пошлину в размере 1 157 рублей 14 копеек. В силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 103 ГПК РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 1 157 рублей 14 копеек.

Суд, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 31 904 рубля 82 копейки, в том числе по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31 190 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016г. по 02.02.2017г. в сумме 697,82 руб. и земельному налогу за 2015 год в сумме 17 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «Коношский муниципальный район» в размере 1 157 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения судом, путем подачи апелляционной жалобы через Коношский районный суд.

Председательствующий И.А.Никановская