Дело №2а-287/20

76RS0008-01-2019-002468-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2020г. г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе 

председательствующего судьи Ивановой Ю.И., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Александровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Руководитель Межрайонной ИФНС России №1 по Ярославской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований, просит взыскать с административного ответчика недоимку за 2017г:

Налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 782 рубля, пеня в размере 72 рубля 09 копеек;

Транспортный налог с физических лиц в размере 94 664 рубля, пеня в размере 1 579 рублей 31 копейка;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 17 327 рублей, пеня в размере 289 рублей 88 копеек.

Всего налогов и пени на сумму 117 714 рублей 28 копеек.

В обоснование требований указано, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником нескольких транспортных средств, земельных участков, а так же двух квартир и нежилого помещения. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 14.08.2018г. №43716504 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, сроков уплаты налогов. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 07.02.2019г. №1167, от 27.02.2019г. 38727, которые до настоящего времени не исполнены. Административный истец обратился в судебный участок №2 Переславского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ от 13.06.2019г. был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 Отмена судебного приказа явилась причиной обращения в суд с административным иском. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие. В письменном ответе на запрос суда пояснил, что к взысканию не предъявлен транспортный налог в отношении транспортного средства 

<

номер скрыт> рег. 

<

номер скрыт>, поскольку информация о его принадлежности ФИО1 отсутствует в ответах регистрирующих органов, представленных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ. Транспортный налог за 2017г. уменьшен на сумму 1 980 рублей, пени – на сумму 33 рубля 03 копейки. Так же имелась ошибка при выгрузке информации об имуществе ФИО1 в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в результате которой ему ошибочно за 2017г. начислен налог на имущество в отношении гаража 

<

номер скрыт> по адресу: 

<

адрес скрыт> на имущество за 2017г подлежит уменьшению на сумму 1 741 рубль, пени – на сумму 38 рублей 05 копеек. Налог на имущество за 2017г. в отношении квартир, расположенных в г. Переславле-Залесском, по адресам: 

<

адрес скрыт> начислен на основании информации, предоставленной нотариусом ФИО2 (л.д. 79-80). В дополнительном письменном пояснении административного истца указано, что ФИО1 в Инспекции была сформирована квитанция на общую задолженность по транспортному налогу в размере 533 628 рублей по состоянию на 02.12.2019г. Задолженность образовалась за период с 2014г. по 2018г. 1.12.2019г. от ФИО1 поступила оплата по транспортному налогу в сумме 150 000 рублей. Оплата в размер 124 640 рублей зачлась в уплату долга за 2015г, а сумма в размере 25 360 рублей зачлась в задолженность 2014г. (л.д. 109-110).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства: 

<

адрес скрыт> Судебная повестка возвращена в связи с истечением срока хранения. В судебном заседании, состоявшемся ранее, ФИО1 возражал против удовлетворения иска, пояснил, что одну из машин он продал. Пользоваться другими транспортными средствами не может из-за наложенного на них ареста. Техника стала непригодной к эксплуатации. Кроме этого, в декабре 2019г. он заплатил транспортный налог в размере 150 000 рублей по квитанции, которую ему дали в налоговой инспекции. Собственником квартир ФИО1 не является, это наследство после матери, права не оформлены. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Ярославской области, представитель которой ходатайствует о рассмотрении дела в своё отсутствие, поддерживает требования административного иска. 

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно справке МРЭО ГИБДД УМВД Росси по Ярославской области (дислокация п. Петровское) от 09 августа 2019г. (л.д. 7, 8), административному ответчику ФИО1 в период 2017 года принадлежали следующие транспортные средства:

ВАЗ 21043, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 71,4 л.с.,

КРАЗ 6510, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 280 л.с.

Volkswagen Passat, г.н. 

<

номер скрыт> мощность двигателя 150 л.с.,

GAZ 2705, г.н. 

<

номер скрыт> мощность двигателя 123 л.с.,

ЗИЛ 4502, г.н. 

<

номер скрыт> мощность двигателя 150 л.с.,

КРАЗ 256Б, г.н. 

<

номер скрыт> мощность двигателя 240л.с.,

МАЗ35334СМК101, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 180 л.с.,

КАМАЗ 5410, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 240 л.с.,

КАМАЗ 5410, г.н. 

<

номер скрыт>, мощность двигателя 240 л.с.,

ПАЗ 320530, г.н. 

<

номер скрыт> мощность двигателя 130 л.с.,

Согласно справке Инспекции административно-технического надзора Ярославской области от 30.08.2019г. за ФИО1 с 1999 года зарегистрирован Экскаватор ЭО-3322: г.н. 

<

номер скрыт> мощностью 81,57 л.с. (л.д. 9, 10). 

Согласно выписке из ЕГРН от 21.10.2019г. (л.д. 12), ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

нежилое здание с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, по адресу: 

<

адрес скрыт>, регистрация права – 15.02.2008г.,

земельный участок площадью 3 791 кв.м., с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, по адресу: 

<

адрес скрыт>, доля в праве – ?, регистрация права – 25.12.2009г.,

земельный участок площадью 8 216 кв.м., с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, по адресу: 

<

адрес скрыт>, регистрация права – 15.02.2008г. 

Согласно материалам наследственного дела №199/2014, заведенного нотариусом Переславского нотариального округа ФИО2 после 

<

Я.К.П.>, умершей 

<

дата скрыта> с заявлениями о принятии наследства и о выдаче свидетельств о праве на наследство по завещанию обратились сыновья ФИО1 и 

<

Я.В.В.> 19.11.2014г. им выданы свидетельства о праве на наследство по завещанию в отношении квартир по адресам в 

<

адрес скрыт> в ? доле каждому (л.д. 101-107). 

В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствие со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствие со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога на территории 

<

адрес скрыт> установлены Законом Ярославской области № 71-з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка:

для легковых автомобилей мощностью двигателя до 81 л.с. включительно составляет 13,1 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 28,1 руб., 

для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно – 42 руб.,

для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 38 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 46 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. – 73 руб.,

для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 22 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - ст. 363 НК РФ.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2017г. налоговым органом исчислен на сумму 96 644 рубля. Налоговое уведомление №43716504 от 14.08.2018г. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом почтой почты России (л.д. 13, 16). Срок уплаты налога установлен до 03.12.2018г. 

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

2017 год находятся в пределах допустимого периода. Расчет суммы транспортного налога судом проверен. Административным истцом при подаче иска сумма налога уменьшена до 94 644 рублей в связи с исключением из налоговой базы транспортного средства ДТ-75, г.н. 7898ХМ76. С учетом данного обстоятельства нарушений прав административного ответчика судом не установлено. Суд рассматривает дело в пределах заявленных требований. 

Таким образом, административный истец обоснованно направил в адрес ФИО1 указанное налоговое уведомление №43716504.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был. В связи с этим, заказным письмом почты России ФИО1 направлено требование №1167 от 07.02.2019г., определена сумма задолженности по транспортному налогу – 96 644 рубля, пени – 1 612 рублей 34 копейки; срок уплаты налога и пени установлен до 28.03.2019г. (л.д.17, 19). В связи изменением налоговой базы, при обращении в суд административный истец уменьшил сумму пени по транспортному налогу до 1 579 рублей 31 коп. Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок, 28.03.2019г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.06.2019г. мировым судьей судебного участка N2 Переславского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, в том числе по транспортному налогу и пени по нему. В связи с поступлением возражений должника определением мирового судьи от 10.07.2019г. данный судебный приказ отменен. В силу указанных обстоятельств МИФНС России №1 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Доводы административного ответчика о том, что на транспортные средства наложены аресты и потому он не имеет возможности пользоваться ими, не имеют правого значения и потому судом во внимание не принимаются. Довод о продаже одной из автомашин материалами дела не подтверждается. Факт отчуждения (передачи) транспортного средства не освобождает лицо, не снявшее транспортное средство с регистрационного учета в органах ГИБДД, от исполнения обязанности по уплате транспортного налога в бюджетную систему Российской Федерации. Данный вывод суда основан на норме, содержащейся в п. 1 ст. 362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Из материалов дела судом установлено, что 13.12.2019г. ФИО1 оплатил транспортный налог в размере 150 000 рублей (л.д. 58). В квитанции указано, что платеж произведен по индексу документа 18207608196002977946. Из пояснений административного истца следует, что данный документ сформирован с учетом общей задолженности по транспортному налогу за период 2014-2018г.г. Поступившая сумма перераспределена в счет погашения долга за 2014 год и 2015 год. 

По мнению суда, поскольку при осуществлении платежа ФИО1 не указал за какой именно год он оплачивает транспортный налог, а документ с указанным индексом относится к сумме задолженности по транспортному налогу за несколько лет, налоговая инспекция обоснованно произвела перераспределение денежных средств в указанном порядке. Задолженность за 2014 год и 2015 год не является безнадежной и потому могла быть учтена при формировании документа с индексом 18207608196002977946.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 94 664 рубля, пени в размере 1 579 рублей 31 копейка.

Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.

В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствие со ст. 396 НК РФ (в редакции до 15.04.2019г.) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно выписке из ЕГРН, в собственности ФИО1 находится земельный участок, которые располагается на территории Пригородного сельского поселения, а так же ? доля земельного участка, находящегося в границах города Переславля-Залесского. 

На территории Пригородного сельского поселения действует решение муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 25.10.2012 N 105 "Об установлении земельного налога». Согласно данному решению с 01 января 2013 года установлена налоговая ставка по налогу в размере 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. 

Земельный налог в отношении земельных участков, расположенных на территории г. Переславля-Залесского, по состоянию на 2017г. определялся Положением, утвержденным Решением Переславль-Залесской городской Думы от 31.07.2014 N 83. 

Согласно данному Положению налоговые ставки земельного налога устанавливались в процентах от налоговой базы в размере 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков, к которым относится и земельный участок для гаражного строительства. 

Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2017 год, налоговым органом исчислен с учетом кадастровой стоимости каждого земельного участка и доли ФИО1 в праве собственности на него. Общая сумма земельного налога за указанный период составила 17 327 рублей, указана в том же налоговом уведомлении №43716504 от 14.08.2018г. 

В установленный срок земельный налог административным ответчиком уплачен не был. В связи с этим, ФИО1 направлено требование №1167 от 07.02.2019г. со сроком уплаты до 28.03.2019г. (в отношении земельного участка, находящегося в г. Переславле-Залесском), а так же требование №8727 от 27.02.2019г. со сроком исполнения до 17.04.2019г. (в отношении земельного участка, находящегося в Переславском районе). Общая сумму задолженности по земельному налогу определена в размере 17 327 рублей, пени – 289 рублей 88 копеек. 

Расчет недоимки по земельному налогу, пени судом проверен, противоречий нормативно-правовым актом не выявлено, контррасчет суду не представлен. Поскольку до настоящего времени задолженность по земельному налогу ФИО1 не погашена указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика полностью.

С 01 января 2015г. введена в действие глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из содержания ст. 401 НК РФ следует, что квартира, а так же иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 7 ст. 408 НК РФ, в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Согласно ст. 1114 ГК РФ, временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

Согласно расчету административного истца, налог на квартиру по адресу: 

<

адрес скрыт>, за 2017г. составил 852 рубля; за квартиру по адресу: 

<

адрес скрыт> – 1 189 рублей, за нежилое здание по адресу: 

<

адрес скрыт> – 1 741 рубль. 

Расчет налога произведен с учетом доли ФИО1 в праве собственности, применением положений ст.ст. 402, 403, 408 НК РФ, а так же Решения Переславль-Залесской городской Думы от 27.11.2014 N 138 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского", Решения муниципального Совета Пригородного сельского поселения Переславского муниципального района от 24.11.2014 N 14 "О налоге на имущество физических лиц".

Указанные суммы налогов имеются в налоговом уведомлении №43716504 от 14.08.2018г., а так же в требовании №1167 от 07.02.2019г. со сроком уплаты до 28.03.2019г. (в отношении квартир), требовании №8727 от 27.02.2019г. со сроком исполнения до 17.04.2019г. (в отношении нежилого здания). Общая сумму задолженности по налогу на указанное имущество определена налоговой инспекцией в размере 3 782 рубля, пени – 72 рубля 09 копеек. 

Суд соглашается с расчетом налога на имущество, пени, заявленные к взысканию суммы данного налога, пени признает правильными и подлежат взысканию с ФИО1 

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Ярославской области недоимку за 2017 год по транспортному налогу в общей сумме 94 664 рубля, пени в размере 1 579 рублей 31 копейка, по налогу на имущество в общей сумме 3 782 рубля, пени в размере 72 рубля 09 копеек, по земельному налогу с физических лиц в общей сумме 17 327 рублей, пени в размере 289 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Иванова Ю.И. 

Мотивированное решение изготовлено 19.05.2020г.