Дело № 2а-3431/2024

УИД № 18RS0005-01-2024-004489-13 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: 

судьи Войтовича В.В.,

при секретаре Дектеревой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени

установил:

УФНС России по УР (далее - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик): 

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3876,17 руб;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,44 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,46 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,95 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по УР в качестве налогоплательщика. Ответчик представила ДД.ММ.ГГГГ декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 с указанием суммы налога к уплате в размере 26000 руб. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26000 руб., в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки не уплачена. Устиновским районным судом 

<

адрес> административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 26000 руб. удовлетворены (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №). Выдан ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист ФС №. Погашение задолженности по НДФЛ производилось из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в размере 4229,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4489,97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2461,71 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9649,43 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1057,18 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, на основании ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. В собственности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок по адресу: УР, 

<

адрес>, д. Старое-Михайловское, 

<

адрес>, кадастровый №. На территории муниципального образования «Завьяловское» земельный налог установлен решением Совета депутатов МО «Завьяловское» 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Завьяловское». На основании вышеизложенного произведен расчет земельного налога за 2021 год в размере 164 руб., за 2020 - 448 руб., за 2019 - 373 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговые уведомления в соответствии со ст. 52 НК РФ направлены заказными письмами, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений. Задолженность по земельному налогу за 2019 - 2021 годы в сумме 985 руб. погашена из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в размере 873 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. Задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 373 руб. взыскана Устиновским районным судом 

<

адрес> в рамках административного дела №, решение об удовлетворении требований налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2019 - 2021 годы в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, на основании ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. На территории муниципального образования «

<

адрес>» налог на имущество установлен решением Городской думы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

адрес>». В собственности налогоплательщика находятся (находились) объект имущества: 1/4 доля в квартире по адресу: 

<

адрес>2, кадастровый №. На основании вышеизложенного был рассчитан налог на имущество за 2015 год в размере 109 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено заказным письмом. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> по делу №, в последующем судебный приказ был отменен, сумму налога в размере 109 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования в связи с неуплатой налога в установленный срок. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в силу положений п. 1 ст. 69 НК РФ, послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ). На основании ст. 69 НК РФ требование направлено налогоплательщику - физическому лицу заказным письмом. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административные стороны в судебное заседание не явились. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон. 

Разрешая заявленные требования, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в квартире по адресу 

<

адрес> кадастровый №, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 на сумму 109 руб. направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (акт об уничтожении реестра от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 на сумму 448 руб. направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 на сумму 164 руб. направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафа за налоговые правонарушения, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование на общую сумму 38440,66 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по УР принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 39935,68 руб., решение направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (список № от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес>, в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по УР задолженности за период с 2014 по 2021 год в размере 13299,65 руб., из которых задолженность по налогам – 6849,66 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 6449,99 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

На территории муниципального образования «

<

адрес>» налог на имущество установлен решением Городской думы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

адрес>», установлен на территории муниципального образования «

<

адрес>» налог на имущество физических лиц, - установить ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из содержания п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из представленных в деле документов следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в общей долевой собственности ? долю в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015 год на ? долю в квартире по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № в размере 109 руб., налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (акт об уничтожении реестра от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, налоговым органом исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109 руб. за квартиру.

Обязанность по уплате налога на имущество за 2015 в указанном размере ФИО1 исполнила лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2015 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015 год.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Земельный налог на территории муниципального образования «Завьяловское» установлен решением Совета депутатов МО «Завьяловское» 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Завьяловское», установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Завьяловское», предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации - установить ставки земельного налога в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за 2019-2021г.г. в связи с регистрацией на ее имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. 

Сумма земельного налога, рассчитанного налоговым органом, и подлежащего уплате за указанный налоговым органом за 2019 года – 373 руб., за 2020 года – 448 руб., за 2021 года – 164 руб. 

Решением Устиновского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 373 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,09 руб. 

Задолженность по земельному налогу за 2019-2021 г.г. в сумме 985 руб. погашена из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ – 873 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 112 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2019-2021 г.г. в установленные законодательством РФ о налогах и сборах сроки, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом, налогоплательщику начислены пени согласно представленному расчету, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 86,44 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,46 руб., за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,95 руб. 

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

Согласно ст.ст. 52-58, 80 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу. 

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с указанием суммы налога к уплате 26000 руб.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Указанная сумма НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Решением Устиновского районного суда н. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 26000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством РФ о налогах и сборах срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3876,17 руб.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3876,17 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,44 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,46 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени, суммы, указанные в требовании, административным ответчиком в срок не оплачены в полном объеме, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет всех сумм пени, исчисленных на ранее, в том числе, взысканные в принудительном порядке недоимки, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Расчет пени составлен с учетом периодов моратория, а также периодов неуплаты налогов и сборов, несвоевременной уплаты задолженности по НДФЛ налогу за 2021 год, земельный налог на 2019-2021г.г., налогу на имущество за 2015 год, материалы дела о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности изучены судом в полном объеме. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ значений и даты обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), предусмотренный статьей 48 НК РФ срок налоговым органом не пропущен.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №а-217/2024, хранящегося в архиве судебного участка №

<

адрес>, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки и пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № по требованию УФНС по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Учитывая, что судебный о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по УР задолженности отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3876,17 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,44 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,46 руб., пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб., всего на общую сумму 4079,86 руб., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, УФК по 

<

адрес>, ИНН №, КПП № (казначейство России (ФНС России), КБК 18№, УИН 18№ задолженность в размере 4079,86 руб. в том числе:

- пени по НДФЛ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3876,17 руб;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,44 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,46 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,95 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,84 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики. 

Мотивированное решение составлено судьей в совещательной комнате 5 декабря 2024 года.

Судья В.В. Войтович