Дело № 2а-239/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 5 сентября 2024 года 

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 в 2021 году не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 55 473,00 рубля. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата налога в результате заниженной налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20%от суммы неуплаченного налога, что составило 5 547,50 рублей. Задолженность по НДФЛ была уплачена частично 09.06.2023 года, остаток задолженности составляет 50 115,36 рублей. В связи с непредоставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом вынесено решение от 14.12.2022 года № 6377 о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 4 160,50 рублей.

Общая сумма пени, начисленная административному ответчику на недоимку, составила на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа 6 832,83 рубля. С учетом частичной оплаты, остаток задолженности по пени составляет 4 069,37 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 63 892 рубля 73 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 115 рублей 36 копеек;

- штраф по НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 4 160 рублей 50 копеек;

- штраф по НДФЛ в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 547 рублей 50 копеек;

- пени в размере 4 069 рублей 37 копеек.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении требований ИФНС и снять обеспечительные меры, так как произвел оплату налоговой задолженности. 

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представитель налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок для предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022 года.

Налоговым органом, при проведении налоговой проверки, установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 461200, 

<

адрес>. Данный объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения (с 11.03.2021 по 05.05.2021). 

Сумма сделки составила 223 529,41 рублей, кадастровая стоимость имущества по состоянию на 01.01.2021 составляет 6 610 139,74 рублей (кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (6 610 139,74*0.7=4 627 097,82). 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за 2021 год составляет 55 473,00 рубля ((544 364,45- 117 647,06)*0,13). Оставшаяся задолженность составляет 50 115,36 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержи: признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, с учетом установленных смягчающих обстоятельств в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год составил 4 160,50 рублей (55473*30%) : 4 ), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса штраф составил 5 547,50 рублей.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Общая сумма пени, начисленная административному ответчику на недоимку, составила по требованию от 27.06.2023 № – 4637,49 рублей.

С 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено. На дату подачи (30.10.2023) заявления о вынесении судебного приказ сумма пени составила 6 832,83 рубля. С учетом поступившей переплаты, остаток задолженности по пени составляет 4 069,37 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.12.2023 года мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.11.2023 №

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

По требованию № от 27.06.2023 года об уплате задолженности, срок для исполнения требований был установлен до 26.07.2023 года. 

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам 23 ноября 2023 года, то есть в установленные НК РФ сроки.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 05.12.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тюльганский районный суд Оренбургской области 05.06.2024 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Административным ответчиком в суд предоставлена квитанция об оплате налоговой задолженности от 19.08.2024 года на сумму 73 236,11 рублей.

В адрес налогового органа дважды были направлены сведения об уплате задолженности административным ответчиком, однако пояснений, либо возражений по факту оплаты задолженности административным истцом суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая оплату задолженности в большем размере, чем предъявлено налоговым органом, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать.

Согласно ч.3 ст.89 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска принятые меры предварительной защиты по нему сохраняются до вступления в законную силу решения суда. Однако суд одновременно с принятием такого решения или после этого может вынести определение об отмене мер предварительной защиты по административному иску. 

В связи с изложенным меры предварительной защиты принятые на основании определения от 13.06.2024 подлежат отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Меры предварительной защиты наложенные определением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 13.06.2024 года – отменить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 09.09.2024.

Судья А.М. Абросимов