КОПИЯ 

УИД 16RS0007-01-2024-000280-71

Дело № 2а-361/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2024 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова М.С., при секретаре судебного заседания Шириевой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации на общую сумму 61 118 рублей 71 копеек, из них 3 990 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год; 23 400 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год; 25 589 рублей 58 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5 659 рублей 25 копеек пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 479 рублей 88 копеек пени по совокупной обязанности, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) ФИО1, вызванное неуплатой образовавшейся задолженности, административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок ФИО1 не исполнил требование налогового органа. 

В результате неисполнения административным ответчиком требования по уплате налоговых обязательств, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 97 265 рублей 53 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению вынесен судебный приказ №а-132/1/2023, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, ввиду поступивших возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку обязательства по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и соответствующих сумм пени в совокупном размере 61 118 рублей 71 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлены и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в указанном статусе, являясь в период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, на которого возложена обязанность по уплате указанного налога в порядке и сроки, установленные главой 26.2 Налогового кодекса, соответственно.

Кроме того, за период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, на которого возложена обязанность по их уплате в порядке и сроки, установленные главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Наличие у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС послужило основанием для направления административному ответчику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. 

При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на ДД.ММ.ГГГГ и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 (ред. от 30 июня 2023 года) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено. Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса. 

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. 

Из материалов дела следует, что в связи с неполным исполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 97 265 рублей 53 копейки. 

При этом, направление налоговым органом документов по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом. В данном случае налоговый орган должен доказать факт отправки письма, а не факт его получения налогоплательщиком.

С учетом положений пунктов 1, 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации места жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю. Юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в Едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. 

В Постановлении от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» Пленум Верховного Суда Российской Федерации со ссылкой на положения пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации указал, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. По мнению суда, сообщение также считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. 

Вышеуказанное решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ в виде заказной почтовой корреспонденции по адресу места жительства физического лица, содержащемуся в ЕГРН. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093587060280 официального сайта «Почта России» указанная почтовая корреспонденция после неудачной попытки вручения ДД.ММ.ГГГГ возвращена отправителю ДД.ММ.ГГГГ из-за истечения срока хранения.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. 

В рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес мирового судьи судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено заявление № о вынесении судебных приказов о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 61 118 рублей 71 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного судебного участка по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № ё2а-132/1/2023.

Учитывая, что определением исполняющего обязанности мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, то поручение на списание и перечисление суммы задолженности в указанном размере со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации налоговым органом не формировалось, следовательно, списание денежных средств со счета ФИО1 не производилось. 

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Арский районный суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в совокупном размере 61 118 рублей 71 копеек. 

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в пределах шестимесячного срока, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, несмотря на то, что рассмотрение дела судом дважды откладывалось, административный ответчик в ходе рассмотрения дела не представил доказательств, подтверждающих исполнение своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной суммы налоговой задолженности также не представлены.

Исходя из изложенного, принимая во внимание, что материалами дела подтверждается задолженность административного ответчика по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) 3 990 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год; 23 400 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год; 25 589 рублей 58 копеек пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5 659 рублей 25 копеек пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 479 рублей 88 копеек пени по совокупной обязанности, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего задолженность на общую сумму 61 118 рублей 71 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья ___________________М.С. Хафизов

Решение вступило в законную силу «___»___________2024 года

Судья __________________ М.С. Хафизов