УИД 45RS0006-01-2024-000499-03

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 14 марта 2025 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Корепановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административного иска указав, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является собственником транспортных, средств, земельных участков, недвижимого имущества и обязан платить установленные налоги. 

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в адрес должника заказным письмом направлено требование № 1898 от 16 мая 2023 г., которым предлагалось погасить задолженность в срок до 20 июня 2023 г. Задолженность административным ответчиком погашена не была, в связи с чем 8 августа 2023 г. УФНС России по Курганской области было принято Решение № 357 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику.

Учитывая, что отрицательное сальдо погашено не было, мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района, по заявлениям УФНС России по Курганской области, вынесены судебные приказы: № 2а-3471/2023 от

№ 2а-131/2024

г. и

13 декабря 2023

 от 17 января 2024 г., которые в связи с возражениями должника были отменены.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в налоговый орган не представлена. В установленный срок - не позднее 15 июля 2022 г. НДФЛ не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 1 417 595 руб. В уплату налога зачлась сумма в размере 8 073 руб. из образовавшейся при переходе на ЕНС переплаты.

В отношении взыскания недоимки по НДФЛ за 2021 год и начисленных за период с 15 июля 2022 г. по 3 октября 2023 г. пеней в производстве Каргапольского районного суда находится административное дело № 2а-183/2024.

На 3 октября 2023 г. размер отрицательного сальдо для начисления пеней составил 1 409 522 руб.

13 ноября 2023 г. погашена недоимка по НДФЛ на сумму 382 634 руб., с 14 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 1 026 888 руб.

16 ноября 2023 г., согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год (регистрационный номер №*) начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 40 935 руб. по сроку уплаты 17 июля 2023 г., с 17 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 1 067 823 руб.

28 ноября 2023 г. погашена недоимка по НДФЛ на сумму 72 250 руб. 10 коп., с 29 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 995572 руб. 90 коп.

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог в сумме 5 771 руб., земельный налог в сумме 334 008 руб., налог на имущество в сумме 42 855 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78861036 от 15 августа 2023 г. В установленный законодательством о налогах и сборах срок - не позднее 1 декабря 2023 г. налоги не уплачены. Также в 2022 году был начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 8 073 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 57752723 от 29 ноября 2022 г. В установленный срок - не позднее 1 декабря 2023 г. налог не уплачен. Со 2 декабря 2023 г. размер отрицательного сальдо - 1 386279 руб. 90 коп.

За период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. начислены пени в размере 43968 руб. 76 коп. Кроме того, начислены пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 18 июля 2023 г. по 16 ноября 2023 г. в размере 1986 руб. 71 коп.

За 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. был начислен налог к уплате в сумме 42 855 руб. по объектам с кадастровыми №*, №*, №*, №*, №*, №*.

30 января 2024 г. УФНС России по Курганской области был произведен перерасчет за 2022 год. Дополнительно начислен налог по объекту с кадастровым №* на сумму 1 526 руб. и уменьшена сумма налога к уплате в связи с предоставлением льготы по объекту недвижимости с кадастровым №* на сумму 2 148 руб. В связи с уменьшением налога уменьшились ранее начисленные на данную недоимку пени.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просит суд, взыскать с ФИО1, в пользу УФНС России по Курганской области: земельный налог за 2022 год в сумме 344 008 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 263 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 40 707 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 5 771 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 40 935 руб., пени в сумме 45612 руб. 89 коп., начисленные за период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2021-2022 годов, итого 467 296 руб. 89 коп. 

При рассмотрении дела административном истцом в порядке положения ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковые требования уменьшены. Измененные исковые требования были приняты судом.

В окончательном варианте административный истец просит суд, взыскать с ФИО1, в пользу УФНС России по Курганской области: земельный налог за 2022 год в сумме 344 008 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 263 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 32 072 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 5 771 руб., НДФЛ за 2022 год в сумме 40 935 руб., пени в сумме 45612 руб. 89 коп., начисленные за период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2021-2022 годов, итого 458 661 руб. 89 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщали.

Ранее представитель административного ответчика ФИО2 с заявленными требованиями не соглашался, считал, что предъявляемая ко взысканию задолженность погашена.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации, на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. 

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, является, в том числе: гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество исчисляются в соответствии с главами 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 2 статьи 228 Кодекса обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды (2021- 2022 годы) являлся собственником: 

- автомобиля УА3330364, государственный регистрационный знак №*, год выпуска 2007, дата регистрации права 6 февраля 2008 г.;

- автомобиля УАЗ UAZ PATRIOT, государственный регистрационный знак: №*, год выпуска 2021, дата регистрации права 28 декабря 2021 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 15 июня 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №*площадью 400000, дата регистрации права 15 июня 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 205000, дата регистрации права 2 октября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №* площадью 104000, дата регистрации права 7 июня 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №* площадью 1298900, дата регистрации права 16 апреля 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 80000, дата регистрации права 25 мая 2012 г., дата прекращения права 21 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 106000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 106000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 2 октября 2012 г., дата прекращения права 27 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 513000, дата регистрации права 20 июня 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 28 мая 2012 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 89000, дата регистрации права 7 июня 2012 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 94000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 89000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 104000, дата регистрации права 17 сентября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 94000, дата регистрации права 1 октября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый №*, площадью 94000, дата регистрации права 24 октября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 94000, дата регистрации права 23 октября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*площадью 104000, дата регистрации права 24 октября 2012 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 94000, дата регистрации права 24 октября 2012 г., дата прекращения права 26 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*площадью 94000, дата регистрации права 23 октября 2012 г., дата прекращения права 27 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*площадью 94000, дата регистрации права 24 октября 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 94000, дата регистрации права 2 октября 2012 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 9008462, дата регистрации права 20 декабря 2007 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 15689000, дата регистрации права 22 декабря 2014 г., дата прекращения права 21 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*площадью 585200, дата регистрации права 10 мая 2012 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 400000, дата регистрации права 10 января 2018 г., дата прекращения права 25 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 204000, дата регистрации права 10 января 2018 г., дата прекращения права 21 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 3737700, дата регистрации права 17 октября 2017 г., дата прекращения права 15 ноября 2021 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №* площадью 2599781, дата регистрации права 5 марта 2018 г., дата прекращения права 22 декабря 2023 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 1298900, дата регистрации права 25 апреля 2019 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №* площадью 825, Дата регистрации права 25 апреля 2019 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 565586, дата регистрации права 12 марта 2019 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*площадью 122500, дата регистрации права 1 марта 2019г.;

- земельного участка, адрес 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 105000, дата регистрации права 17 октября 2022 г.;

- земельного участка, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 105000, дата регистрации права 17 октября 2022 г.;

- МТМ, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 1065,20, дата регистрации права 7 ноября 2018 г.;

- здания гаража, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 1062,10, дата регистрации права 2 ноября 2018 г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 63,90, дата регистрации права 26 ноября 2018 г.;

- здания продовольственного склада, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер №*площадью 955,70, дата регистрации права 12 декабря 2014 г.;

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №*, площадью 31,9, дата регистрации права 7 ноября 2018 г.;

- иного строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №*, площадью 253,60, дата регистрации права 15 марта 2019 г.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику, согласно налоговому уведомлению № 10653979 от 1 сентября 2022 г. были исчислены налоги за 2021 г.: транспортный налог (с учетом переплаты) на сумму 257 руб.; земельный налог (с учетом переплаты) на сумму 373 434руб.; налог на имущество физических лиц (с учетом переплаты) на сумму 47 089 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. (л.д. 36-38).

Налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 г., который составил 8073 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 57752723 от 29 ноября 2022 г. (л.д. 14).

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Курганской области на основании ст. 85 НК РФ, на имя налогоплательщика был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №*. Дата возникновения права собственности на земельный участок – 17 октября 2017 г., дата прекращения права собственности – 15 ноября 2021 г. на основании договора купли-продажи земельного участка от 26 октября 2021 г., цена продажи – 3500 000 руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в налоговый орган не представлена. В установленный срок - не позднее 15 июля 2022 г. НДФЛ не уплачен.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 29 декабря 2022 г. № 45 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму 1 567552 руб. 87 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 1 417 595 руб., пени в сумме 61358 руб. 24 коп., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 35439 руб. 88 коп., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса в сумме 53159 руб. 75 коп. При определении размера штрафа Управлением учтены смягчающие ответственность обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания в виду совершения правонарушения впервые; тяжелое финансовое положение; признание вины) и на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 8 раз (л.д. 27-30).

В уплату налога зачлась сумма в размере 8 073 руб. из образовавшейся при переходе на ЕНС переплаты.

Согласно налоговому уведомлению № 78861036 от 15 августа 2023 г. налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику были исчислены налоги за 2022 г.: транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, всего к уплате (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета – 382 634 руб., с указанием срока уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. 39-40).

Налоговые уведомления были направлено через личный кабинет налогоплательщика, и получены им, что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 34).

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № 1898 от 16 мая 2023 г., которым предлагалось погасить задолженность: налог на доходы физических лиц – 1409522 руб., штраф на налог на доходы физических лиц - 35439 руб. 88 коп., штрафы за налоговые правонарушения – 53159 руб. 75 коп., в срок до 20 июня 2023 г. (л.д. 46).

Задолженность административным ответчиком погашена не была, в связи с чем 8 августа 2023 г. УФНС России по Курганской области было принято Решение № 357 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 26).

Учитывая, что отрицательное сальдо ФИО1 погашено не было, мировым судьей судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области, по заявлениям УФНС России по Курганской области, вынесены судебные приказы: № 2а-3471/2023 от 13 декабря 2023 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 72250 руб. 10 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 40935 руб. за 2022 год, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 31315 руб. 10 коп. за период с 16 июля 2023 г. по 20 ноября 2023 г.; и № 2а-131/2024 от 17 января 2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность с 2021 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 405004 руб. 79 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 334008 руб., налог на имущество физических лиц в размере 50928 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5771 руб., пени за период с 21 ноября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 14297 руб. 79 коп., которые в связи с возражениями должника были отменены (л.д. 62, 63, 12, 13).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В отношении взыскания недоимки по НДФЛ за 2021 год и начисленных за период с 15 июля 2022 г. по 3 октября 2023 г. пеней, УФНС России по Курганской области обратилось в Каргапольский районный суд с административным иском (административное дело № 2а-183/2024).

Решением Каргапольского районного суда Курганской области от 18 декабря 2024 г., оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Курганского областного суда от 26 февраля 2025 г., административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворено. В пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> с ФИО1, {дата} года рождения, ИНН №*, проживающего по адресу: 

<

адрес>, взыскано в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 954 637 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170868 руб. 69 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 88599 руб. 63 коп. (л.д. 121-129).

На 3 октября 2023 г. размер отрицательного сальдо для начисления пеней составил 1 409 522 руб.

13 ноября 2023 г. погашена недоимка по НДФЛ на сумму 382 634 руб., с 14 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 1 026 888 руб.

16 ноября 2023 г., согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год (регистрационный номер №*) начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 40 935 руб. по сроку уплаты 17 июля 2023 г., с 17 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 1 067 823 руб.

28 ноября 2023 г. погашена недоимка по НДФЛ на сумму 72 250 руб. 10 коп., с 29 ноября 2023 г. размер отрицательного сальдо - 995572 руб. 90 коп.

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог в сумме 5 771 руб., земельный налог в сумме 334 008 руб., налог на имущество в сумме 42 855 руб. в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78861036 от 15 августа 2023 г, с указанием срока уплаты налогов не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. 34, 39-40).

По расчету административного истца, на 2 декабря 2023 г. размер отрицательного сальдо составил 1 386279 руб. 90 коп. Пени на НДФЛ (за 2021 год) за период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. составили 43968 руб. 76 коп., (за 2022 год) за период с 18 июля 2023 г. по 16 ноября 2023 г. - 1986 руб. 71 коп.

Как установлено при рассмотрении дела, за 2022 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц по объектам недвижимости с кадастровыми номерами: №* к уплате в сумме 42 855 руб. 

30 января 2024 г. УФНС России по Курганской области был произведен перерасчет за 2022 год. Дополнительно начислен налог по объекту с кадастровым номером №* на сумму 1 526 руб. и уменьшена сумма налога к уплате в связи с предоставлением льготы по объекту недвижимости с кадастровым номером №* на сумму 2 148 руб. В связи с уменьшением налога уменьшились ранее начисленные на данную недоимку пени.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 оспаривал размер налога, при предоставлении им декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 2-НДФЛ) за 2022 год, полученного от продажи гаража, с кадастровым номером №* и привлечении его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением Курганского городского суда Курганской области от 23 июля 2024 г. (дело № 2а-7650/2024), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Курганского областного суда от 4 декабря 2024 г., административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Курганской области, заместителю руководителя УФНС России по Курганской области ФИО3, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу, заместителю начальника Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Уральскому Федеральному округу ФИО4 о признании решения № 1477 от 23 апреля 2024 г., от 29 мая 2024 г. № 200К/2024, незаконным, возложении обязанности, оставлены без удовлетворения (л.д. 102-109).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

По расчету административного истца, задолженность ФИО1 составляет 458 661 руб. 89 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год - 344 008 руб., налог на имущество за 2021 год - 263 руб., налог на имущество за 2022 год - 32 072 руб., транспортный налог за 2022 год - 5 771 руб., НДФЛ за 2022 год - 40 935 руб., пени - 45612 руб. 89 коп., начисленные за период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2021-2022 годов.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности за 2022 год суд находит необоснованными, поскольку оплаченные административным ответчиком денежные средства в размере 382634 руб. - 13 ноября 2023 г., 72250 руб. 10 коп.- 28 ноября 2023 г. (л.д. 75 оборот, 76), 263 руб. - 17 июля 2024 г. поступили в качестве единого налогового платежа и были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения недоимок, возникших ранее. Указанные суммы учтены административным истцом при расчете задолженности.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме ФИО1 суду не представлено.

Суд, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку ФИО1 являясь плательщиком налогов, обязательные платежи в установленные сроки не уплатил, процедура взыскания задолженности, установленная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдена, расчет задолженности судом проверен и является верным.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 13 966 руб. 55 коп. (ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, {дата}, ИНН №*, проживающего по адресу: 

<

адрес> задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере 344008 (триста сорок четыре тысячи восемь) руб., налог на имущество за 2021 год – в размере 263 (двести шестьдесят три) руб., налог на имущество за 2022 год в размере 32072 (тридцать две тысячи семьдесят два) руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5 771 (пять тысяч семьсот семьдесят один) руб., НДФЛ за 2022 год – в размере 40935 (сорок тысяч девятьсот тридцать пять) руб., пени в размере 45612 (сорок пять тысяч шестьсот двенадцать) руб. 89 коп., за период с 3 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2021-2022 годов, итого 458661 (четыреста пятьдесят восемь тысяч шестьсот шестьдесят один) руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Каргапольский муниципальный округ в размере 13966 (тринадцать тысяч девятьсот шестьдесят шесть) руб. 55 коп. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.С. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025

Судья: Н.С. Киселева