Дело № 2а-611/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2017 года г.Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 84 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12 руб. 05 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2012-2014гг. в размере 308066 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 44199 руб. 77 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, в 2012-2014г. имела в собственности земельные участки на территории г.Пущино, г.Серпухова и Серпуховского района в д.Рыблово, д.Судимля, д.Глазово, д.Новая, д.Барыбино, д.Васильевское, д.Старые Кузьменки, земельный налог на которые за 2012-2014гг ею оплачен не был.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности разрушенный жилой дом по 

<

адрес> и жилой дом по 

<

адрес>. 

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 806572 от 14.06.2015г. В установленный законодательством срок начисленные налоги уплачены не были. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога - 44199,77 руб. по состоянию на 29.11.2016г., и за неуплату налога на имущество - 12 руб. 05 коп. по состоянию на 29.11.2016г..

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа № 52198 от 23.10.2015 года со сроком исполнения до 07.12.2015г.. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления (л.д.6), указывая, что определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 08.017.2016г. вынесенный 14.06.2016г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Фактически административное исковое заявление было подготовлено Инспекцией и направлено в адрес административного ответчика 01.12.2016г., т.е. в установленный п.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок, поскольку с 31.12.2016г. по 08.01.2017г. были нерабочие дни, налоговый орган предъявил административный иск с пропуском установленного законодательством срока. 

Представитель истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие, также представил письменные пояснения, в которых указывает, что находит необоснованными возражения административного ответчика об отказе в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска срока, который был пропущен налоговым органом по уважительной причине, поскольку после обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности на основании указанного выше налогового уведомления и требования. Однако определением мирового судьи 08.07.2016года вынесенный 14.06.2016г. судебный приказ был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. После чего, административное исковое заявление было подготовлено и направлено в адрес ФИО1 в течение 6-месячного срока. На возражения административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом не представлено доказательств наличия в ее собственности объектов и не представлен расчет налогов и пеней, пояснено следующее. В имеющихся в Инспекции сведениях указана дата возникновения права собственности административного ответчика и дата их отчуждения. В ходе судебного разбирательства налоговым органом был составлен акт сверки по земельному налогу с указанием всех земельных участков, принадлежащих ответчику, а также с указанием суммы налога, исчисленного по налоговому уведомлению № 806572 от 14.06.2015г., однако, ФИО1 на сверку в налоговый орган не явилась. Ранее по земельному налогу за 2013г. не было начислений, что подтверждается налоговым уведомлением № 975549. По налоговому уведомлению № 806572 от 14.06.2015г. был сделан перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 975549, была уменьшена сумма земельного налога на земельный участок 

<

номер> за 2012г. в сумме 3206 руб. 17 коп., в связи с поступлением уточненных сведений из регистрирующего органа, где дата прекращения права собственности указана 14.12.2012г. Также была уменьшена сумма земельного налога на земельный участок 

<

номер> в сумме 306 руб. 02 коп. на основании поступивших сведений. Таким образом, земельный налог начислен правомерно на основании сведений, поступивших из регистрирующего органа. В настоящее время задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2012-2014гг ответчиком не оплачена. (л.д. 110-111, 140-141).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения, в которых указала, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, поскольку после отмены судебного приказа следовало обратиться в суд с иском до 08.01.2017г., в то время как иск подан в суд 20.01.2017г., т.е. на дату обращения налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности и пени в связи с пропуском установленного6-месячного срока, доказательств уважительности попуска срока административным истцом не представлено. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств наличия у нее в собственности имущества в конкретные налоговые периоды объектов, в отношении которых исчислены налоги, а также не представлены расчеты взыскиваемых налогов и пени. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать (л.д. 102-103).

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 11 по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в ч.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего годом, за который начислен налог.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70, 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспорено административным ответчиком, что в соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 01 января 2015 года, ФИО1 являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014гг, поскольку последней на праве собственности принадлежат: с 12.02.2008г. жилой дом по 

<

адрес>, с 06.07.2009г. – жилой дом по 

<

адрес> (л.д. 6).

14 июня 2015г. МИФНС России № 11 по Московской области ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за разрушенный жилой дом по 

<

адрес> за 2014г. в размере 54 руб., произведен перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 649932, 975549: за 2012г. – в размере 42 руб. 83 коп., за 2013г. – в размере 54 руб., а также исчислен налог на имущество физических лиц за жилой дом по 

<

адрес>: за 2012г. – в размере 10 руб., за 2013г. – в размере 10 руб.., за 2014г. – в размере 10 руб., всего на сумму 84 руб. 10.07.2015г. 

Также 14 июня 2015г. был исчислен земельный налог: 

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 3126 руб., за 2014г. в размере 5940 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 3811 руб., за 4 месяца 2014г. в размере 1400 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2399руб., за 2014г. в размере 2778 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2613руб., за 2014г. в размере 2730 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 5 месяцев 2014г. в размере 3446руб., за 2013г. в размере 912 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 5 месяцев 2014г. в размере 3498руб., за 2013г. в размере 926 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 8498руб., за 2013г. в размере 937 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 4 месяца 2013г. в размере 206руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 5 месяцев 2013г. в размере 286руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 5 месяцев 2013г. в размере 276руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 5 месяцев 2013г. в размере 261руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2 месяца 2014г. в размере 786 руб., за 2013г. в размере 520 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 6120 руб., за 2013г. в размере 675 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9882 руб., за 2013г. в размере 1090 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9570 руб., за 2013г. в размере 1056 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9608 руб., за 2013г. в размере 8346 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 8971 руб., за 2013г. в размере 7794 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9868 руб., за 2013г. в размере 1089 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 6 месяцев 2013г. в размере 455 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 8309 руб., за 2013г. в размере 917 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9184 руб., за 2013г. в размере 1013 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9307 руб., за 2013г. в размере 1027 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9478 руб., за 2013г. в размере 1046 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 9377 руб., за 2013г. в размере 8146 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 4836 руб., за 2013г. в размере 533 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 147 руб., за 2013г. в размере 16 руб., за 2012г. в размере 16 руб. 23 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 565 руб., за 7 месяцев 2013г. в размере 36руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 557 руб., за 8 месяцев 2013г. в размере 41руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 121 руб., за 2013г. в размере 13 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2754 руб., за 2013г. в размере 304 руб..;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2316 руб., за 2013г. в размере 256 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2559 руб., за 2013г. в размере 282 руб..;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 3128 руб., за 2013г. в размере 1647 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 5 месяцев 2014г. в размере 1481 руб., за 2012г. в размере 265 руб. 52 коп., за 2013г. в размере 266 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2481 руб., за 2013г. в размере 185 руб., за 2012г. в размере 185 руб. 33 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 3073 руб., за 2013г. в размере 229 руб., за 2012г. в размере 229 руб. 48 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2047 руб., за 2013г. в размере 153 руб., за 2012г. в размере 152 руб. 86 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 3045 руб., за 2013г. в размере 227 руб., за 2012г. в размере 227 руб. 40 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2443 руб., за 2013г. в размере 182 руб., за 2012г. в размере 182 руб. 46 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 1946 руб., за 2013г. в размере 145 руб., за 2012г. в размере 145 руб. 33 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2846 руб., за 2013г. в размере 213 руб., за 2012г. в размере 212 руб. 55 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 4265 руб., за 7 месяцев 2013г. в размере 2161 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 3 руб., за 2013г. в размере 3 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 3163 руб., за 2013г. в размере 2256 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 1647 руб., за 2013г. в размере 1431 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2551 руб., за 2013г. в размере 2216 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2863 руб., за 2013г. в размере 2487 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2108 руб., за 2013г. в размере 1831 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 2275 руб., за 2013г. в размере 1976 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2014г. в размере 533 руб., за 2013г. в размере 463 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2328 руб., за 2014г. в размере 2680 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2306руб., за 2014г. в размере 2654 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 447 руб., за 2014г. в размере 515 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 478 руб., за 2014г. в размере 551 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 7 месяцев 2013г. в размере 1025 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 533 руб., за 2014г. в размере 463 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 1358 руб., за 2014г. в размере 1563 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2024 руб., за 10 месяцев 2014г. в размере 1942 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 1810 руб., за 2014г. в размере 2084 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2256 руб., за 2014г. в размере 2597 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 456 руб., за 2014г. в размере 525 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 2436 руб., за 2014г. в размере 2804 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 2013г. в размере 3064 руб., за 2014г. в размере 3527 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 6 месяцев 2013г. в размере 1791 руб., за 2 месяца 2014г. в размере 597 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер>: за 6 месяцев 2013г. в размере 1791 руб., за 2014г. в размере 3582 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> 8 месяцев 2014г. в размере 237 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 7 месяцев 2014г. в размере 1287 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2014г. в размере 2167 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 10 месяцев 2014г. в размере 1717 руб.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 8месяцев 2014г. в размере 485 руб.;

также произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № 975549:

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 3125 руб. 77 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 3810 руб. 50 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 2398 руб. 88 коп. ;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 2612 руб. 72 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 912 руб. 19 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 926 руб. 01 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 937 руб. 42 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 617 руб. 42 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 687 руб. 16 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 662 руб. 81 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 627руб. 29 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 520 руб. 25 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 8 месяцев 2012г. в размере 299 руб. 60 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 7 месяцев 2012г. в размере 275 руб. 64 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 675 руб. 10 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1090 руб. 07 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1055 руб. 63 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 8346 руб. 36 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 7793 руб. 62 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1088 руб. 54 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 909 руб. 78 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 916 руб. 58 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1013 руб. 09 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1026 руб. 68 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1045 руб. 55 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 8145 руб. 99 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 533 руб. 41 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 13 руб. 38 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 303 руб. 77 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 255 руб. 52 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 282 руб. 28 коп.;

- на земельный участок с кадастровым 

<

номер> по 

<

адрес>, за 2012г. в размере 1646 руб. 55 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 11 месяцев 2012г. в размере 3367 руб. 79 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 5776 руб. 07 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 5817 руб. 53 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 11 месяцев 2012г. в размере 3366 руб. 21 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 5192 руб. 25 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 5040 руб. 25 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 4703 руб. 42 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 4269 руб. 87 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2 месяца 2012г. в размере 56 руб. 15 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 8 месяцев 2012г. в размере 238 руб. 34 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 8 месяцев 2012г. в размере 2470 руб. 05 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 7 месяцев 2012г. в размере 2160 руб. 29 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 9 месяцев 2012г. в размере 2635 руб. 01 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 2 руб. 67 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 2012г. в размере 1052 руб. 64 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 1 месяц 2012г. в размере 69 руб. 40 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 1 месяц 2012г. в размере 4764 руб. 50 коп.;

- на земельный участок по 

<

адрес>, с кадастровым 

<

номер> за 1 месяц 2012г. в размере 146 руб. 39 коп. (л.д. 10-18). 

В адрес ФИО1 10.07.2015г. было направлено налоговое уведомление № 806572 со сроком уплаты до 01 октября 2015 г. (л.д. 19).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку налоговым органом ФИО1 было выставлено требование от 23 октября 2015 г. со сроком исполнения до 07 декабря 2015 г., в том числе, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц: за 2012г. в размере 10 руб., за 2013г. в размере 10 руб., за 2014г. в размере 64 руб. в пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 32 коп.; об уплате земельного налога в границах городских округов за 2012г. в размере 2309 руб. 80 коп., земельного налога в границах городских округов за 2013г. в размере 4773 руб., земельного налога в границах городских округов за 2014г. в размере 9068 руб., пени в размере 159 руб. 31 коп., об уплате земельного налога в границах городских округов за 2013г. в размере 1431 руб., земельного налога в границах городских округов за 2014г. в размере 1647 руб., пени в размере 16 руб. 94 коп.; пени по земельному налогу сельских поселений в размере 90 руб. 54 коп., земельный налог сельских поселений за 2012г. в размере 3541 руб., земельный налог сельских поселений за 2013г. в размере 7271 руб., земельный налог сельских поселений за 2014г. в размере 8911 руб., пени по земельному налогу сельских поселений в размере 699 руб. 79 коп., земельный налог сельских поселений за 2012г. в размере 2141 руб. 31 коп., земельный налог сельских поселений за 2013г. в размере 78574 руб., земельный налог сельских поселений за 2014г. в размере 196391 руб., пени по земельному налогу сельских поселений в размере 4582 руб. 66 коп. (л.д. 7-8). Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 27 октября 2015 г. (л.д. 9).

Административным истцом представлены сведения из базы данных АИС Налог о праве собственности ФИО1 на вышеуказанные жилые дома (л.д. 21) и земельные участки (л.д. 22-54), расчет пени (л.д. 20, 147) и земельного налога (л.д. 144-146). 

Акт сверки подписан представителем административного истца (л.д. 104-108), административным ответчиком не подписан. 

Из копий карточек расчетов с бюджетом усматриваются начисления и имеющаяся задолженность административного ответчика (л.д. 55-63, 83-91).

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования за спорные периоды заказными письмами по адресу его регистрации в вышеуказанные периоды: 

<

адрес>. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ответчика получившим данные уведомления. Суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Исходя из пункта 5 приказа ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном налоговом уведомлении, формируется раздел "Перерасчет налога" по налогу, по которому произошли изменения. При этом перерасчет налога осуществляется в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому: муниципальному образованию - по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц; субъекту Российской Федерации - по транспортному налогу.

Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности:

1) обращением налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими предоставление сведений в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса, далее - регистрирующие органы (в т.ч. по основаниям, предусмотренным пунктом 101 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н);

2) предоставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих право на налоговую льготу, налоговый вычет, освобождение от уплаты налога, за налоговый период, указанный в налоговом уведомлении;

3) изданием нормативных правовых актов, изменяющих элементы налогообложения (размеры налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых вычетов и т.п.), распространяющихся с обратной датой на налоговый период, за который было направлено налоговое уведомление;

4) определением кадастровой стоимости объектов недвижимости (налоговой базы) по результатам исправления ошибок либо вследствие оспаривания ее значения после направления налоговых уведомлений за налоговый период, на который распространяется действие вновь определенной кадастровой стоимости;

5) получением налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления;

6) иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.).

По общему правилу, в вышеперечисленных случаях налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).

При этом следует понимать, что Налоговым Кодексом не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, положениями приказов ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ и от 26.05.2016 N ММВ-7-12/338@ "Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных" не исключено направление налоговых уведомлений с перерасчетом налогов как в рамках ежегодного графика массовой печати и отправки налоговых документов, так и в режиме единичного формирования налогового уведомления.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом расчета задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, не имеется (л.д. 20, 147, 144-146). Расчет административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 01 января 2015 года, ФИО1 являлась налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 гг..

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения; умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 8 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

ФИО1 являясь собственником вышеназванных жилых домов и земельных участков, обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнила. Материалами дела подтверждается соблюдение административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогу на земельные участки и имущество, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Определением мирового судьи 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 08.07.2016года, судебный приказ № 2а-172/2016 от 14.06.2016г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014гг в сумме 84 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5 руб. 46 коп., задолженности по земельному налогу за 2012-2014гг в сумме 309070 руб. 97 коп., пени по земельному налогу в размере 20087 руб. 04 коп., задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 10862 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7005 руб. 94 коп. и государственной пошлины в размере 3304 руб. 08 коп. (л.д. 64-65), отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 92).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин его обосновывающих.

Из материалов дела усматривается, что копия административного искового заявления и приложенные к нему документы, направленные по месту регистрации ответчика, приняты отделением почтовой связи 01.12.2016г., и 06.12.2016г. направлены адресату, получены ФИО1 23.12.2016г. (л.д. 69, 70).

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о необходимости восстановления административному истцу срока на обращение с иском в суд, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признавая причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, связанными с тем, что до подачи настоящего административного иска в суд административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены 08.07.2016г., выполнял требования положений ст. 126 КАС РФ, предъявил административный иск в суд 20.01.2017г. с незначительным пропуском шестимесячного срока обращения в суд. 

Суд находит необоснованными возражения административного ответчика о том, что административный истец не представил доказательств наличия у нее в собственности в конкретные налоговые периоды объектов, в отношении которых исчислены налоги, а также не представил расчет взыскиваемых налогов и пени, поскольку это опровергается материалами дела (л.д. 20. 21. 22-54, 144-146, 147). Аргументы в указанной части, а также в части непредоставления расчетов взыскиваемых налогов и пени являются не конкретизированными и голословными.

Несогласие административного ответчика со сведениями, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственного технического учета сами по себе не свидетельствуют о неправильном исчислении налогов, поскольку доказательств того, что в установленном законом порядке административный ответчик обращался в органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственного технического учета о внесении изменений в эти сведения в судебное заседание не представлено.

В полномочия же налогового органа не входит обязанность проверки представленных ему для целей исчисления налога на имущества и земельного налога сведений.

Факт неуплаты налогов в указанный срок административный ответчик не отрицал, не оспорил факт получения налогового уведомления и требования.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате недоимки и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен налог на земельные участки и имущество физических лиц в установленные сроки, налоги своевременно не были оплачены налогоплательщиком, суд находит требования административного иска правомерными, в связи с чем, с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 84 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12 руб. 05 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2012-2014гг. в размере 308066 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 44199 руб. 77 коп.

Поскольку административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 6723 рубля 62 копейки в соответствии с положениями ст.ст. 103,114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290, Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер>, 

<

дата> рождения, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. в размере 84 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 12 руб. 05 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2012-2014гг. в размере 308066 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 44199 руб. 77 коп., а всего сумму в размере 352361 рубль 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6723 рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина 

Мотивированное решение изготовлено 04.04.2017г.