Дело № 2а – 388/2023

УИД: 44RS0006-01-2023-000423-46

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Галич 

Костромской области 14 сентября 2023 г.

Галичский районный суд Костромской области,

под председательством судьи Воробьёва А.Л.,

при секретаре Аксеновой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1, о взыскании пени в связи с неуплатой земельного налога, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 18 рублей 66 копеек в связи с неуплатой земельного налога. 

В административном иске заместитель начальника Инспекции ФИО2 указала на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ....., проживающий по адресу: 

<

адрес>, дата рождения: 

<

дата>, место рождения: д. 

<

адрес>.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику принадлежат следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером ....., площадью 857 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером ....., площадью 332 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость – не облагаемая налогом сумма) * доля в праве собственности * количество месяцев владения в году / 12 месяцев в году.

Размеры налоговых ставок устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления.

По налоговому уведомлению № 42177584 от 23.08.2017 исчислен налог за 2014 год.

119 348 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 358 рублей (за 2015 г.).

119 348 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 358 рублей (за 2016 г.).

46 235 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 139 рублей (за 2015 г.).

46 235 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 139 рублей (за 2016 г.).

В связи с тем, что налог был уплачен позднее срока на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 18 рублей 66 копеек. 

Всего к уплате на дату иска пени по земельному налогу 18 рублей 66 копеек.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 05.02.2016 № 487, от 19.11.2018 № 16294, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии со статьей 95 КАС лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № 487 от 05.02.2016 истекли 17.09.2019.

Ранее Инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора оправе и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 05.05.2023.

Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просил признать задолженность безнадежной к взысканию.

В судебное заседание стороны не явились.

Заместитель начальника Инспекции ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя этого административного истца. Ходатайство судом удовлетворено, дело рассмотрено без участия представителя Инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлялся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суд не известил, каких-либо ходатайств не заявил. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 статьи).

На основании материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ....., проживающий по адресу: 

<

адрес>, дата рождения: 

<

дата>, место рождения: д. 

<

адрес>.

В собственности ФИО1 находятся следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером ....., площадью 857 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером ....., площадью 332 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>.

Как собственник указанных земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Инспекцией данному налогоплательщику направлялись налоговое уведомление № 42177584 от 23.08.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного и земельного налогов за 2015 и 2016 г.г. в общей сумме 8 507 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога Инспекцией ФИО1 были выставлены требования от 05.02.2016 № 487, от 19.11.2018 № 16294 об уплате земельного налога и пени, с исполнением в срок до 17 марта 2016 г. и до 6 февраля 2019 г. соответственно.

Пени были начислены налоговым органом за период с 01.12.2015 по 18.11.2018 в размере 18 рублей 66 копеек.

Суд установил, что эти пени до настоящего времени не уплачены. 

Ранее Инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья усмотрел наличие спора оправе и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 05.05.2023.

Как следует из штемпеля на почтовом конверте, с настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд 16 июня 2023 г. При этом сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд о взыскании рассматриваемой задолженности истекли 17 сентября 2019 г. К такому выводу суд пришёл на основании следующего. Срок исполнения самого раннего требования об уплате указанной задолженности истёк 17 марта 2016 г., соответственно трёхлетний срок со дня истечения указанного срока истёк 17 марта 2019 г. Так как за трёхлетний срок сумма налогов и пени не превысили 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании этих налогов в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до 17 сентября 2019 г. 

Таким образом, суд установил, что административный истец обратился с рассматриваемым административным иском за пределами установленного законом срока, данное обстоятельство признаётся и самой Инспекцией.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности. В обоснование требований указано на то, что пропуск срока допущен Инспекцией в связи с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

По мнению суда, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Суд считает, что в данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено. По мнению суда у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, которому известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за нарушение законодательства о налогах и сборах Российской Федерации. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что основания для восстановления УФНС России по Костромской области пропущенного процессуального срока отсутствуют, поскольку уважительных причин пропуска срока стороной административного истца не приведено. Сбой компьютерной программы, указанный административным истцом в качестве причины пропуска срока к уважительным причинам такого пропуска отнести нельзя.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При вышеизложенных обстоятельствах, настоящим решением в удовлетворении административного иска Инспекции к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в сумме 18 рублей 66 копеек, следует отказать. 

Административным истцом со ссылкой на положения п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ заявлены требования в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, признать указанную задолженность ФИО1 по уплате пени безнадежной к взысканию.

Как следует из п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.п.1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (п.п.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчётов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьёй 49 настоящего Кодекса (п.п.4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5).

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Настоящим решением суд, придя к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 НК РФ на обращение с заявлением о взыскании с административного ответчика пени, общим размером 18 рублей 66 копеек, пропущен, и правовые основания для его восстановления отсутствуют, пришёл к выводу об отказе Инспекции во взыскании данной задолженности.

Следовательно, задолженность по уплате 18 рублей 66 копеек пени по земельному налогу, возможность принудительного взыскания которых утрачена, является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 НК РФ, а обязанность административного ответчика по её уплате – прекращённой. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 1, 114, 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании 18 (Восемнадцать) рублей 66 копеек пени по земельному налогу, отказать. 

Признать задолженность ФИО1, родившегося 

<

дата> в 

<

адрес>, имеющего ИНН ....., по уплате 18 (Восемнадцать) рублей 66 копеек пени по земельному налогу безнадежной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращённой.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд, в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Воробьёв А.Л.