Дело №2а-1328/2025

УИД 44RS0028-01-2025-001818-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Дерябиной Е.С.,

при секретаре Юрченко Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 473,51 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12 414,49 руб.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобиль грузовой *****, 1984 года выпуска, г.р.з. № (с 13 марта 2019 года), автомобиль легковой *****, 2012 года выпуска, г.р.з. № (с 24 ноября 2012 года), автомобиль легковой *****, 2009 года выпуска, г.р.з. № (с 05 июня 2019 года), автомобиль грузовой *****, 1993 года выпуска, г.р.з. № (с 01 августа 2017 года), автомобиль грузовой *****, 1991 года выпуска, г.р.з. № (с 19 декабря 2017 года), самоходная машина *****, 1994 года выпуска, г.р.з. № (с 28 мая 2015 года). Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) квартира с кадастровым номером № площадью 64,9 кв.м, расположенная по адресу: (адрес) (с 30 апреля 2019 года), строение с кадастровым номером № площадью 104,7 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 19 марта 2008 года), строение с кадастровым номером № площадью 304 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 20 марта 2008 года), строение с кадастровым номером № площадью 106,9 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 12 мая 2016 года), строение с кадастровым номером № площадью 93 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 16 апреля 2019 года), жилой дом с кадастровым номером № площадью 300 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 16 апреля 2019 года), жилой дом с кадастровым номером № площадью 123,2 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 22 апреля 2019 года), 1/4 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № площадью 83,7 кв.м, расположенную по адресу: (адрес) (с 30 января 2017 года), строение с кадастровым номером № площадью 26,2 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 12 апреля 2019 года по 22 января 2025 года), квартира с кадастровым номером № площадью 85,1 кв.м, расположенная по адресу: (адрес) (с 15 апреля 2019 года), нежилое строение с кадастровым номером № площадью 16,6 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 15 апреля 2019 года). На основании указанных данных налоговым органом ФИО1 за 2023 год начислены транспортный налог в размере 33 722 руб. (задолженность оплачена частично и составляет 32 473,51 руб.) и налог на имущество физических лиц в размере 29 617 руб. (задолженность оплачена частично и составляет 12 414,49 руб.), о чем ему сообщалось в направленном в его адрес налоговом уведомлении от 18 августа 2024 года № со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года. Вместе с тем в установленные законом сроки ФИО1 указанные налоги уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 30 января 2025 года №2а-87/2025 отменен определением суда от 05 марта 2025 года. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, причины неявки суду не известны.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-87/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 2).

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты:

- автомобиль грузовой *****, 1984 года выпуска, г.р.з. № (с 13 марта 2019 года);

- автомобиль легковой *****, 2012 года выпуска, г.р.з. № (с 24 ноября 2012 года);

- автомобиль легковой *****, 2009 года выпуска, г.р.з. № (с 05 июня 2019 года);

- автомобиль грузовой *****, 1993 года выпуска, г.р.з. № (с 01 августа 2017 года);

- автомобиль грузовой *****, 1991 года выпуска, г.р.з. № (с 19 декабря 2017 года);

- экскаватор *****, 1994 года выпуска, г.р.з. № (с 28 мая 2015 года);

- жилое помещение с кадастровым номером № площадью 64,9 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 30 апреля 2019 года);

- нежилое здание с кадастровым номером № площадью 104,7 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 19 марта 2008 года);

- нежилое здание с кадастровым номером № площадью 304 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 20 марта 2008 года);

- нежилое здание с кадастровым номером № площадью 106,9 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 12 мая 2016 года);

- нежилое здание с кадастровым номером № площадью 93 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 16 апреля 2019 года);

- жилой дом с кадастровым номером № площадью 300 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 16 апреля 2019 года);

- жилой дом с кадастровым номером № площадью 123,2 кв.м, расположенный по адресу: (адрес) (с 22 апреля 2019 года);

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № площадью 83,7 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 30 января 2017 года);

- нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 26,2 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 12 апреля 2019 года по 22 января 2025 года);

- жилое помещение с кадастровым номером № площадью 85,1 кв.м, расположенное по адресу: (адрес) (с 15 апреля 2019 года);

- нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 16,6 кв.м, расположенное по адресу: (адрес), строение 1, помещение 4 (с 15 апреля 2019 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 названной нормы требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором ФИО1 предложено в срок до 17 июля 2023 года уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 27 509,27 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 280 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 124 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общей сумме 41 795 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере 13 621 руб. (дата отправки - 25 мая 2023 года, дата вручения - 26 мая 2023 года). Одновременно в данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В последующем налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 18 августа 2024 года №, в котором ФИО1 предложено в срок не позднее 02 декабря 2024 года уплатить, в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 33 722 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 29 617 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 30 января 2025 года по делу №2а-87/2025 по заявлению УФНС России по Костромской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 64 888 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №17 Костромского судебного района Костромской области от 05 марта 2025 года данный судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 08 сентября 2024 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

12 августа 2025 года настоящее административное исковое заявление налогового органа поступило в суд.

Таким образом, требования статьи 48 НК РФ с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом при обращении в суд соблюдены.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодеком.

Согласно части 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 473,51 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12 414,49 руб.

При этом факт владения на праве собственности объектами недвижимости и транспортными средствами за указанный в налоговом уведомлении, требовании и административном исковом заявлении налоговый период, а также правильность расчета налогов, произведенного налоговым органом, в ходе судебного разбирательства по административному делу со стороны ФИО1 не оспаривались. Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные в рамках настоящего спора административные исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку при подаче административного искового заявления УФНС России по Костромской области было освобождено от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 32 473,51 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12 414,49 рублей, а всего 44 888 (сорок четыре тысячи восемьсот восемьдесят восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Дерябина

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2025 года