Дело №2а-1-268/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

В обоснование иска указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 (ред. от 29.11.2018) "О транспортном налоге в Ульяновской области", а также п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган имеет право на перерасчё налогов (налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном- году направления налогового уведомления).

Расчёт либо перерасчёт налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например предоставление регистрирующим органом уточнённых сведений о характеристика объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком прав на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведённом расчёте.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности объекты налогообложения, перечисленные в приложении к настоящему заявлению:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: *** Марка/Модель: ВАЗ 2107, VIN: ***, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 09.08.2005

Налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 8501097 от 27.06.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 865,00 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2018 г. 02.12.2019 г.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 Налоговог Кодекса РФ.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл. 34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей па 01.01.2017 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы па обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов па обязательное медицинское страхование, установленно подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

С 01.01.2017 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в Российской Федерации был установлен в размере 7500 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, согласно которой сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере 26 %, на обязательное медицинское страхование- 5,1%.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 3 декабря текущего календарного года.

Исходя из вышеизложенного, фиксированный размер страхового взноса и обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию у ФИО1 за отчетный период 2017 г согласно данных налогового обязательства, составил:

в ПФР = 23 400 руб.

в ФФОМС = 4590,00 руб.

Согласно ст.430 НК РФ с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Исходя из вышеизложенного фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию на 2018г., если доход не превышает 300000 руб., составляет:

в ПФР = 26545/12мес х 12мес = 26545,00 руб. - за 12 полных месяца 2018 год. Итого: 26545,00 руб.

в ФФОМС = 5840/12мес х 12 = 5840,00 руб. - за 12 полных месяца 2018 год.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 Налогового Кодекса РФ.

Начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размтгре - 2288,41 руб.; начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 452,17 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 23, 48 НК РФ, ст. 2 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени размере 3641,35 руб. в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 865,00 руб. за 2018 г., пеня размере 35,75 руб.

Пени по страховым взносам ОПС в размере - 2288,41 руб.

Пени по страховым взносам ОМС в размере - 452,17 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

На основании главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 (ред. от 29.11.2018) "О транспортном налоге в Ульяновской области", а также п.1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган имеет право на перерасчё налогов (налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарном- году направления налогового уведомления).

Расчёт либо перерасчёт налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например предоставление регистрирующим органом уточнённых сведений о характеристика объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком прав на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведённом расчёте.

Согласно материалов дела, за ФИО1 в период с 09.08.2005 г. по 27.09.2005 г. было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2107, 1991 г.в., государственный регистрационный знак ***, регистрация прекращена по заявлению владельца. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 г., пени за несвоевременную уплату налога, являются законными и обоснованными. 

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам ОПС в размере - 2288,41 руб.; пени по страховым взносам ОМС в размере - 452,17 руб. по следующим основаниям.

15 января 2020 г. Инзенским районным судом рассмотрено административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Решением постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС и пени за 2018 год в размере 32435 (тридцать две тысячи четыреста тридцать пять) рублей 19 копеек. 

Вместе с тем, определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда решение Инзенского районного суда от 15.01.2020 г. отменено, вынесено новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В определении судебной коллегии указано, что при рассмотрении дела судом первой инстанции не была учтена позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 12.05.2005 № 213-О и пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке (пункт 2 статьи 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). 

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. 

При этом предписания статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Согласно материалам дела с 24.10.2012 по 12.03.2019 ФИО1 отбывала наказание в местах лишения свободы. 

Находясь в местах лишения свободы, она неоднократно обращалась в межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области, в Инзенский районный суд, к мировому судье, в арбитражный суд в прокуратуру с заявлениями об аннулировании предпринимательской деятельности, но ей было в этом отказано, так как для прекращения предпринимательской деятельности необходимо было предоставить нотариально заверенное заявление о прекращении деятельности, паспорт, оплатить государственную пошлину, предоставить которые административный ответчик не имела возможности.

Таким образом, в спорный период административный ответчик в силу непреодолимых обстоятельств не могла осуществлять предпринимательскую деятельность и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, несмотря на то, что ею предпринимались соответствующие меры.

На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 865 (восемьсот шестьдесят пять), пени в размере 35 (тридцать пять) рублей 75 копеек. 

В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 2 июля 2021 г.