Дело № 2а-1280/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре ПАНТЮХИНОЙ Ю.С.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени. Требования мотивированы тем, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области состоит в качестве плательщика страховых взносов ФИО1, который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) и прекратил свою деятельность. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 составила 4551 рубль 94 копейки, на которую начислены пени в размере 40 рублей 36 копеек, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 19411 руб., пени 172 руб. 12 коп. Однако данная сумма добровольно в установленные законом сроки погашена не была. Просила взыскать с ответчика вышеуказанные суммы. 

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, и исковые требования поддерживает в полном объеме.

Явившийся в судебное заседание административный ответчик ФИО1, иск не признал, пояснил, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности он подавал административному истцу в декабре 2018 года. Уведомление и требование о наличии у него задолженности он получил в августе 2019 года, после чего вновь подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности. Он не знал, что данное заявление необходимо было подавать в МИФНС России № 6. Ранее он лично писал заявление на открытие личного кабинета и получил код доступа, полагает, что требования и уведомления ему направлялись через личный кабинет. Просил в иске отказать.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» устанавливает, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

До 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы. 

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 15.05.2020 судебный приказ о взыскании недоимки с ответчика был отменен. 

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам поступило в адрес Елецкого городского суда 31.07.2020, то есть без пропуска установленного законом срока для обращения в суд.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 24.04.2008 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 29.08.2019. 

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 отношения по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они возникли после 01.01.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионные страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода.

Согласно п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету административного истца за 2019 год ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 19411 руб., на обязательное медицинское страхование – 4551 руб. 94 копейки.

Вместе с тем в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам уплачена не была, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Изложенное подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, письменными доказательствами, находящимися в материалах дела и исследованными в судебном заседании.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пени. 

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнил обязательства по уплате страховых взносов за 2019 год. В установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком пени уплачены не были.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов административным истцом произведено начисление пеней на допущенную задолженность, в том числе: пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 172 руб. 12 коп.; пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 40 руб. 36 коп.

Изложенное выше подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, и не оспаривалось административным ответчиком. 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 37527 об уплате недоимки налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.10.2019, срок исполнения по которым истек 15.11.2019. Однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

Факт направления в адрес ответчика требования об уплате страховых взносов подтверждается выпиской из журнала пользователей личного кабинета, состоящих на учете в данном налогом органе.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 15.05.2020 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 07.05.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания задолженности, в том числе порядок направления требования об уплате страховых взносов.

Доводы административного ответчика о том, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности он подавал административному истцу в декабре 2018 года, не нашли своего подтверждения в судебном заседании. Данные доводы опровергаются сообщением о передаче функций о регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей МИФНС России № 6 и распиской о получении от ФИО1 заявления о прекращении предпринимательской деятельности 22.08.2019. Административному ответчику предлагалось, представить доказательства, подтверждающие направления административному истцу заявления о прекращении предпринимательской деятельности в декабре 2018 года, однако данный документ суду предоставлен не был. Административный ответчик пояснил, что у него данного доказательства нет.

Доводы административного ответчика о том, что он не знал, о необходимости подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности в МИФНС России № 6, не могут быть самостоятельным основанием для отказа в иске.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал уведомление и требование о наличии у него задолженности опровергаются выпиской из журнала о направлении требований через личный кабинет, а так же объяснениями самого административного ответчика, который пояснил, что он получил требование и уведомление в августе 2019 года.

Доводы административного ответчика о том, что он не знал, что уведомления и требования ему направляются через личный кабинет не могут быть приняты судом во внимание, так как в судебном заседании сам административный ответчик пояснил, что он лично писал заявление на открытие личного кабинета и получал код доступа. Факт направления через личный кабинет требования и уведомления, административный ответчик не оспаривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, так как прекращение деятельности носит заявительный характер. ФИО1 подал заявление о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя только 29.08.2019. Следовательно, обязанности связанные с предпринимательской деятельностью, в данном случае оплата ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, подлежат прекращению только после подачи ФИО1 заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 24175 руб. 94 коп., то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 925 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /ИНН №***/, зарегистрированного по адресу N..., недоимку по страховым взносам и пени:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19411 (девятнадцать тысяч четыреста одиннадцать) рублей 00 копеек; 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.09.2018 по 21.10.2019 в размере 172 (сто семьдесят два) рубля 12 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4551 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят один) рубль 94 копейки; 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.09.2018 по 21.10.2019 в размере 40 (сорок) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 925 (девятьсот двадцать пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 5 ноября 2020 года.