Судья: Мошненко А.А. № 33а-10444/2025

Докладчик: Тройнина С.С. (2а-146/2025)

(42RS0004-01-2024-001428-16)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«25» декабря 2025 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Тройниной С.С.

судей Бегуновича В.Н., Гульновой Н.В.,

при секретаре Черданцевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 на решение Гурьевского городского суда Кемеровской области от 30 апреля 2025 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированны тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу ГИБДД РФ, ФИО1 в 2019-2022 гг. являлся собственником транспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 52 ПК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № 51592198 от 01.09.2020, № 64192166 от 01.09.2021, №35477673 от 01.09.2022, № 112227560 от 29.07.2023 с указанием сумм налога за каждый спорный год: 2019 год – 1 705 руб., 2020 год – 1 674 руб., 2021 год - 1 674 руб., 2022 год – 2 164 руб. В установленный НК РФ срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022гг. не исполнил.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и направлено ФИО1 требование № 41799 от 23.07.2023 об уплате задолженности в срок до 16.11.2023, которое в указанный срок исполнено не было.

По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 44 974,08 руб., в том числе пени в размере 10 011,08 руб. Задолженность по пени ФИО1, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 10 011,08 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1981 от 04.03.2024: общее отрицательное сальдо в размере 52 629,74 руб., в том числе пени 15 502,72 руб. Задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 185,91 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1981 от 04.03.2024: 15 502,72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 185,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 316,83 руб.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 41799 от 23.07.2023.

29.05.2024 определением мирового судьи судебного участка №1 Гурьевского судебного района вынесено определение об отмене вынесенного 16.05.2024 в отношении ФИО1 судебного приказа.

Таким образом срок для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу просила суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 22 533,83 руб. из которых задолженность: по транспортном налогу за 2019-2022 годы в размере 7 217 руб., пени в общем размере 15 316,83 руб.

Решением Гурьевского городского суда Кемеровской области от 30.04.2025 требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 7 767,87 руб., в том числе: по транспортном налогу за 2019-2022 годы в размере 7 217 руб., по пени в размере 550,87 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Также в доход местного бюджета с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе начальник Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2 просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Отмечает, что выводы суда о том, что долговым центром утрачена возможность на взыскание страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год и пени являются ошибочными. В указанной части приводит расчеты начисления задолженности и пени.

Указывает, что недоимка по страховым взносам за 2017 год, установленная требованием № 1472, погашена налогоплательщиком 14.08.2019.

По требованиям № 576, № 2575 судебным органом 17.05.2019 вынесен судебный приказ № 2а-601/2019. По требованию № 15967 судебным органом 28.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-834/2019. По требованиям №50852, № 3343 судебным органом 30.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1376/2020. По требованиям № 36562, № 10334, № 73308 в соответствии с положением статьи 48 НК РФ, крайний срок для принятия мер принудительного взыскания -24.05.2024 (в соответствии со сроком уплаты по самому раннему неисполненному требованию).

Таким образом, в силу действующего законодательства, действие требований № 36562, № 10334, № 73308 прекращено, так как в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС сформировано требование об уплате № 41799 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2023. В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ сумма к уплате по требованию равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Так как требование № 41799 не было исполнено налогоплательщиком в установленный срок, а отрицательное сальдо его ЕНС увеличилось в связи с исчислением налоговым органом транспортного налога за 2022 год в сумме 2 164 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, а также начислением пени на недоимку по налогам, то соответственно сумма по требованию № 41799 увеличивается, согласно отрицательного сальдо ЕНС, до момента полного исполнения.

Ввиду неисполнения ФИО1 требования № 41799, в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом 04.03.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1981, на дату формирования которого вошла задолженность в размере 22 533,83 руб. (с учетом исключения задолженности, на которую ранее приняты меры взыскания), а именно недоимка по транспортному налогу за каждый спорный год: 2019 год – 1 705 руб., 2020 год – 1 674 руб., 2021 год - 1 674 руб., 2022 год – 2 164 руб.; задолженность по пени в сумме 15 316,83 руб., начисленная на недоимку по страховым взносам за 2018-2019 гг. и недоимку по транспортному налогу за 2018-2022 гг.

Дополнительно сообщает, недоимка по страховым взносам за 2018 год частично уплачена налогоплательщиком в сумме 4 395 руб. 14.08.2019, в сумме 6 526,74 руб. 25.09.2019.

На основании вступивших в законную силу судебных приказов № 2а-601/2019, № 2а-834/2019 и № 2а-1376/2020, службой судебных приставов взысканы и перечислены в налоговый орган денежные средства в общей сумме 2 703,88 руб. от 13.11.2020 в счет уплаты: задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 177,48 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 920 руб.; задолженности по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 гг., в сумме 484,40 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226, статьей 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации)

Как следует из представленного административным истцом расчета, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 44 974,08 руб.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ в действующей редакции требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 41799 от 23.07.2023, в котором налогоплательщику в срок до 16.11.2023 предложено уплатить задолженность по налогам в размере 34 963,00 руб., а также пени в размере 11 794,13 руб.

28.02.2024 налоговым органом в порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ принято решение № 1999 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо, указанного в требовании от № 41799 от 23.07.2023, в общей сумме 52 550,53 руб. (с учетом пени, начисленных на указанную дату) за счет денежных средств налогоплательщика.

16.05.2024, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, мировым судьей судебного участка №1 Гурьевского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 533,83 руб., в том числе: пени в размере 15 316,83 руб., транспортный налог за 2019-2022 гг. в размере 7 217 руб.

Судебный приказ от 16.05.2024 отменен определением мирового судьи от 29.05.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным иском по настоящему делу Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась 30.10.2024, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

При рассмотрении дела судом проверен порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 и обоснованность включения в отрицательное сальдо задолженностей.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Как следует из требования № 41799 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и сборов в общем размере 34 963,00 руб., в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб., по транспортному налогу в размере 6 973,00 руб.

Кроме того, по состоянию на 04.03.2024 на указанную задолженность начислены пени в размере 15 316,83 руб. Как следует из представленного расчета пени, начисление пени произведено в том числе на задолженность по страховым взносам.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

С учетом указанных требований страховые взносы за 2017 год должны быть уплачены не позднее 31.12.2017, за 2018 год – не позднее 31.12.2018, за 2019 год – не позднее 20.03.2019.

Как следует из доводов административного искового заявления и представленных налоговым органом документов ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате ОПС и ОМС за 2017-2019 годы в срок, установленный действующим законодательством, ввиду чего начислены пени.

За 2017 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., которые оплачены 14.08.2019. В связи с несвоевременной уплатой начислены пени за период с 28.01.2019 по 13.08.2019 в размере 1 182,48 руб., из которых оплачено 13.11.2020 143,76 руб.

За 2017 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., которые оплачены 14.08.2019. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 28.01.2019 по 13.08.2019 в размере 198,23 руб., из которых оплачено 13.11.2020 33,72 руб.

За 2018 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., из которых оплачено 14.08.2019 - 3 145 руб., 25.09.2019 - 5 286,88 руб. В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов начислены пени за период с 28.01.2019 по 30.12.2022 в размере 5 452,46 руб.

За 2018 год начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., из которых оплачено 14.08.2019 - 1250 руб., 25.09.2019 - 1 239,86 руб. В связи с неоплатой страховых взносов в установленный срок начислены пени за период с 28.01.2019 по 30.12.2022 в размере 1 058,33 руб.

За 2019 год начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 286,88 руб. В связи с неоплатой в установленный срок начислены пени за период с 21.03.2019 по 30.12.2022 в размере 1 380,08 руб.

За 2019 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 239,86 руб. В связи с неоплатой в установленный срок пени за период с 21.03.2019 по 30.12.2022 в размере 323,64 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную обязанность (при отрицательном сальдо ЕНС) начислено пени в размере 5 531,27 руб.

ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не выполнил, в связи с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В связи с неисполнением налогового требования № 576 от 25.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, налоговый орган обратился к мировому судье 25.03.2019 с заявлением о вынесении судебного приказа 25.03.2019. Судебным приказом от 17.05.2019 № 2а-601/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб., пеня в размере 403,67 руб. за период с 22.02.2018 по 25.01.2019, задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., пеня в размере 2 057,86 руб. за период с 22.02.2018 по 25.01.2019.

В связи с неисполнением налогового требования № 15967 от 26.03.2019 об уплате страховых взносов за 2019 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 28.06.2019 № 2а-834/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год в размере 1 239,86 руб., пеня в размере 1,60 руб. за период с 21.03.2019 по 25.03.2019, задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 286,88 руб., пеня в размере 6,83 руб. за период с 21.03.2019 по 25.03.2019.

В связи с неисполнением налогового требования № 50852 от 10.07.2019 об уплате пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговый орган 12.05.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 30.07.2020 № 2а-1376/2020 с ФИО1 взыскана пеня на задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год в размере 91,29 руб. за период по 09.07.2019, пеня на задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год в размере 423,58 руб. за период по 09.07.2019.

Указанные судебные приказы №№ 2а-601/2019, 2а-834/2019 и 2а-1376/2020 были предъявлены к исполнению по месту работы должника, денежные средства поступили в полном объеме: по судебному приказу № 2а-601/2019 -14.08.2019, по судебному приказу № 2а-834/2019 - 25.09.2019, по судебному приказу № 2а-1376/2020 - 13.11.2020.

Таким образом, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в полном объеме в принудительном порядке взысканы с ФИО1 14.08.2019, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пеня по 09.07.2019 в полном объеме в принудительном порядке взысканы 25.09.2019 и 13.11.2020 соответственно.

Поскольку взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы оплачены ФИО1 на основании судебных актов, указанная задолженность не могла быть учтена при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, а также в соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023) отсутствовали основания для начисления пени с даты исполнения обязанности по уплате сумм налогов.

Из анализа предоставленного административным истцом расчета страховых взносов и пени, а также из письменных пояснений административного истца, представленных суду апелляционной инстанции, следует, что недоимка по страховым взносам и пени за период 2018-2019 гг., взысканная с ФИО1 судебными приказами учтена в счет погашения задолженности за период 2017-2018 годы.

Судом первой инстанции в указанной части сделан правильный вывод о том, что оснований для признания поступивших во исполнение вышеуказанных судебных приказов денежных средств как единых налоговых платежей и применения при зачете поступивших денежных средств положений ч. 6 ст. 45.1 НК РФ (в ред. от 06.06.2019, от 02.08.2019) о последовательности зачета поступивших платежей, не имелось.

Административным истцом не предоставлены сведения о принятии мер принудительного взыскания сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и 4 590 руб., соответственно.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 год наступил 31.12.2017, на день формирования сальдо ЕНС 01.01.01.2023, а также на день направления требования № 41799 от 23.07.2023 установленные статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ сроки для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год истекли.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом при формировании отрицательного сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 необоснованно учтена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., а также необоснованно произведено начисление пени на указанную задолженность с 01.01.2023 по 11.12.2023. Также налоговым органом необоснованно произведено начисление пени на задолженность по страховым взносам по 31.12.2022.

При таком положении, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на задолженность страховым взносам за 2017, 2018, 2019 год.

Кроме того, как следует из письменных пояснений административного истца, представленных суду апелляционной инстанции, 31.10.2025 произведено списание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 113,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 286,88 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 590,0 руб., задолженности по пене в сумме 7 707,03 руб. По состоянию на 15.12.2025 сальдо ЕНС ФИО1 составляет 0,00 рублей, то есть задолженность отсутствует.

Требованием № 41799 от 23.07.2023 административному истцу предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 6 973 руб.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорные периоды 2019-2022 гг. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- FORD FOCUC С МАХ (2019-2022 годы), гос. номер №, мощность двигателя 119,60 л.с.;

- ШКОДА ФЕЛИЦИА (2019 год), гос. номер №, мощность двигателя 67 л.с.;

- НИССАН X-TRAIL (2022 год), гос. номер №, мощность двигателя 140л.с.

Факт регистрации на имя административного ответчика транспортных средств подтверждается выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, переданных органами ГИБДД. Административным ответчиком данный факт не оспаривался.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.202, за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

В отношении указанных транспортных средств налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в общем размере 1 705 руб., в том числе в отношении автомобиля FORD FOCUC С МАХ, гос. номер № – 1 674 руб. (119,60 л.с. * 14); в отношении ШКОДА ФЕЛИЦИА, гос. номер № – 31 руб. (67 л.с. * 5,50 : 12 * 1 (месяцев владения)).

Также налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 и 2021 годы в размере 1 674 руб. за каждый год в отношении автомобиля FORD FOCUC С МАХ, гос. номер №.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В установленный статьей 52 Налогового кодекса РФ срок налогоплательщику были направлены налоговое уведомление № 51592198 от 01.09.2020, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2019 год в общем размере 1 705 руб. в срок до 01.12.2020; налоговое уведомление № 64192166 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2020 год в общем размере 1 674 руб. в срок до 01.12.2021; налоговое уведомление № 35477673 от 01.09.2022, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2021 год в общем размере 1 674 руб. в срок до 01.12.2022.

Поскольку указанные суммы транспортного налога в установленный законом срок не уплачены, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в общем размере 6 973,00 руб. обоснованно учтена налоговым органом при формировании отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Поскольку сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, по состоянию на 01.01.2023 срок для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности не пропущен.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в общем размере 2 164 руб., в том числе в отношении автомобиля FORD FOCUC С МАХ, гос. номер № – 1 674 руб.; в отношении НИССАН X-TRAIL, гос. номер № – 490 руб. (140 л.с. * 14 : 12 * 3 (месяцев владения)).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №112227560 от 29.07.2023, в котором указано на необходимость уплатить транспортный налог за 2022 год в общем размере 2 164 руб. в срок до 01.12.2023. В уведомлениях содержатся расчеты транспортного налога.

Сумма транспортного налога за 2019-2022 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачена. На день рассмотрения дела судом первой инстанции с учетом частичных оплат сумма задолженности по транспортному налогу составила 7 217,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога с 03.12.2019 по 30.12.2022 налоговым органом исчислены пени в размере 550,87 руб.

Поскольку доказательств о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям ФИО1 представлено не было, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 7 217 руб., а также пени в размере 550,87 руб.

Судом проверен расчет налогов и пени, который составлен в соответствии с требованиями закона, является обоснованным и арифметически верным.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, и пришел к выводу о соблюдении процедуры взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы в указанном в иске размере в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей за спорный период.

Судебная коллегия считает выводы суда первой инстанции законными и обоснованными, поскольку при рассмотрении спора судом правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применены нормы материального права.

В то же время, согласно представленным долговым центром по запросу суда апелляционной инстанции сведениям, по состоянию на 15.12.2025 сальдо ЕНС ФИО1 составляет 0,00 руб., что свидетельствует об уплате административным ответчиком суммы задолженности в добровольном порядке после вынесения обжалуемого решения. Ввиду чего решение суда по настоящему делу не подлежит исполнению в части взысканной задолженности.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Гурьевского городского суда Кемеровской области от 30 апреля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 26 декабря 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: