Дело № 2а-1583/2025 

УИД 89RS0002-01-2025-002301-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Лабытнанги 

Судья Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Михайлова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по ЯНАО обратилось в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 708 руб. 25 коп. 

В обоснование требований указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на профессиональный доход за 2025 января в размере 9 992 руб. 13 коп. Суммы пеней, установленных Налоговом кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1 777 руб. 36 коп. ФИО1 на основании заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, представленного ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» в соответствии со ст.4 Федерального закона от ДД/ММ/ГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД/ММ/ГГ является плательщиком налога на профессиональный доход, как физическое лицо, перешедшее на специальный налоговый режим н территории ЯНАО. Должник уведомлён о сумме налога, подлежащей уплате по итогам за период январь 2025 через мобильное приложение «Мой налог». Срок уплаты налога ДД/ММ/ГГ оплата суммы налога была произведена двумя платежами ДД/ММ/ГГ и ДД/ММ/ГГ, по состоянию на ДД/ММ/ГГ сумма налога уплачена в полном объеме. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлялось требование об уплате налогов от ДД/ММ/ГГ № на сумму 23 089 руб. 47 коп., со сроком уплаты до ДД/ММ/ГГ. В соответствии со ст.46 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено решение о взыскании задолженности от ДД/ММ/ГГ № на сумму 23 830 руб. 88 коп. За период с ДД/ММ/ГГ по ДД/ММ/ГГ ФИО1 начислена пеня, по состоянию на ДД/ММ/ГГ составляет 708 руб. 25 коп. В указанный срок требования в добровольном порядке исполнены не были. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от ДД/ММ/ГГ в связи с поступлением возражений относительно взыскания указанной задолженности судебный приказ от ДД/ММ/ГГ отменен.

В силу ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судьей вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, по общему правилу, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей и ранее налоговый орган не взыскивал обязательные платежи в судебном порядке (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от ДД/ММ/ГГ в связи с поступлением возражений относительно взыскания указанной задолженности судебный приказ от ДД/ММ/ГГ отменен (л.д. 15). 

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД/ММ/ГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст.23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно части 1 статьи 7 Закона №422-ФЗ датой получения налогоплательщиком доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (ч.2 ст.8 Закона №422-ФЗ).

Налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1 и 2 ст. 9 Закона №422-ФЗ).

Частью 1 статьи 11 Закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона №422-ФЗ.

В соответствии со статьей 10 Закона №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налог можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч.1, 2 ст.12 Закона №422-ФЗ): налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода; налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (Часть 2 ст.11 №422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД/ММ/ГГ со сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ (л.д.16-17). 

ДД/ММ/ГГ ответчику налоговым органом направлено решение № о взыскании задолженности на сумму 23 830 руб. 88 коп. (л.д. 18).

Административным ответчиком представлен платежный документ АО «Газпромбанк» согласно которому произведен Единый налоговый платеж в размере 10 000 руб. 00 коп. (№, плательщик: 8902****3948, получатель: Казначейство России (ФНС России)). 

Денежные средства, поступившие после ДД/ММ/ГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

При наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату указанной в иске задолженности после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от ДД/ММ/ГГ №-КАД24-4-К8, от ДД/ММ/ГГ №-КАД24-7-К8).

Вместе с тем, из оплаты, произведенной ДД/ММ/ГГ не следует, что она произведена в рамках административного дела №а-1583/2025 или конкретного требования выставленного налоговым органом административному ответчику.

При этом суд учитывает, что согласно сведениям, представленным УФНС России по ЯНАО задолженность ФИО1 на ДД/ММ/ГГ составляет 110 794 руб. 57 коп.

По сведениям ФНС России у ФИО1 имеется задолженность по состоянию на ДД/ММ/ГГ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Поскольку у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС, бесспорных доказательств оплаты задолженность административным ответчиком не представлено, следовательно у административного истца имеется законное основание для взыскания с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пене в размере 708 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по ЯНАО - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...) в пользу УФНС России по ЯНАО задолженность по пени в размере 708 (семьсот восемь) рубля 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме принято 18 сентября 2025 года.

Председательствующий /подпись/ 

Копия верна:

Судья О.В. Михайлова