Дело № 2а-557/2025 (УИД 50RS0050-01-2025-000570-65)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 26 марта 2025 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Спирячиной Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, указав, что по состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33808,44 руб., которое до настоящего времени не погашено. Возникновение задолженности обусловлено отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц в общей сумме 104000 руб., в том числе по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в сумме 33800 руб. и оплаты НДФЛ по Решению № 2134 от 25.08.2023 о привлечении к отв6етственности за совершение налогового правонарушения за 2022 г. в сумме 70200 руб. налог и 877,50 руб. штраф по сроку уплаты 18.07.2023.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7625 на сумму 33850,7 руб., которое осталось без исполнения. В виду наличия недоимки ответчику за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 была исчислена сумма пени в размере 9440,17 руб. 

Налоговый орган с целью принудительного взыскания пени обратился к мировому судье 272 судебного участка Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 10.09.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения. 

Просит взыскать задолженность по пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 в размере 9440,17 руб., налог на доходы в размере 102497 руб., штраф в размере 877,50 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного слушания в силу положений п. п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со ст. 208 НК РФ, относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в связи с получением дохода от продажи квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Сумма дохода составила 1260000 руб., сумма налога к уплате – 33800 руб.

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст. 85 НК РФ кадастровая стоимость реализованного имущества составила 1916025,60 руб., сумма сделки по договору купли-продажи – 1260000 руб. Таким образом, цена сделки по договору меньше кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01.01.2022, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Сумма полученного дохода от продажи квартиры по данным проверки составила 1341217,92 руб., сумма налога составит – 33800 руб.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации в связи с заключением договора мены (продажи) в 2022 г. 1/3 доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Данные о сумме дохода отсутствуют.

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость реализованного имущества составила 655403,25 руб. 

На основании изложенного налоговая база по доходам, полученным от продажи имущества по данным налогового органа, составила 800000,19 руб., НДФЛ 13 % составляет 104000 руб.

Решением № 2134 от 25.08.2023 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 877,50 руб. по пункту 1 статьи 122 НК РФ (л.д. 20-22). 

Упомянутое решение направлено в адрес административного ответчика, последним не обжаловано. 

Также, административным истцом заявлены требования о взыскании пеня. Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему. 

Из представленных инспекцией документов следует, что по состоянию на 23.07.2023 у ФИО1 имелась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 33800 руб., в связи с чем ей было выставлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика требование № с установлением срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены пени в размере 50,70 руб. (л.д. 25).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69). 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. 

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ). 

Из представленного в материалы дела расчета пени видно, что оплата налога на доходы производилась административным ответчиком несвоевременно, что и повлекло за собой начисление пени. Доказательств отсутствия задолженности по пени в размере 9440,17 руб. за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 административным ответчиком суду не представлено. 

Поскольку пени исчислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, сроки обращения к мировому судье, в суд с настоящим иском налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с этим в бюджет муниципального округа Шатура Московской области с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4384,44 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области недоимку по пени за период с 18.07.2023 по 05.02.2024 в размере 9440 (девять тысяч четыреста сорок) рублей 17 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального округа Шатура Московской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 102497 (сто две тысячи четыреста девяносто семь) рублей, штраф в размере 877 (восемьсот семьдесят семь) рублей 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального округа Шатура Московской области госпошлину в размере 4384 (четыре тысячи триста восемьдесят четыре) рубля 44 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Н.А. Грошева