Дело № 2а-351/2023 УИД: 48RS0023-01-2023-000330-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г. Задонск 

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Антиповой Е.Л.,

при ведении протокола помощником судьи Карловой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 136 руб., из них за 2016 год в сумме 33 руб., за 2017 год в сумме 36 руб., за 2018 год в сумме 52 руб., за 2019 год в сумме 15 руб., пени в размере 8,53 руб., из них 2 руб. 97 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 1 руб. 97 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 2 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 45 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г., по земельному налогу в размере 1516 руб., из них за 2016 год в сумме 419 руб., за 2017-2018 г.г. по 392 руб за каждый год соответственно, за 2019 год в сумме 313 руб., пени в размере 84 руб. 56 коп., из них 37 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 21 руб. 46 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 16 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 9 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г., и всего задолженность на общую сумму 1744 руб. 18 коп. 

В обоснование административных требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации с 17.05.2011 по настоящее время). Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области налогоплательщику за 2016-2019 г.г. был начислен земельный налог в размере 1516 руб. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 37 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 21 руб. 46 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 16 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 9 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации с 17.05.2011 по настоящее время). В связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33 руб., за 2017 год в размере 36 руб., за 2018 год в размере 52 руб., за 2019 год в размере 15 руб. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 97 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 1 руб. 97 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 2 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 45 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г. Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 28160507 от 20.07.2017, на сумму 452 руб., срок уплаты – 01.12.2017, реестр уничтожен, в связи с истечением срока хранения; № 16393721 от 04.07.2018, на сумму 428 руб., срок уплаты – 03.12.2018, реестр от 11.07.2018; № 61673194 от 22.08.2019, на сумму 444 руб., срок уплаты – 02.12.2019, реестр от 11.09.2019; № 4080829 от 03.08.2020, на сумму 328 руб, срок уплаты – 01.12.2020, реестр от 27.09.2020. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога № 18595 от 28.11.2018, срок уплаты – 16.01.2019, реестр уничтожен, в связи с истечением срока хранения; № 19630 от 05.07.2019, срок уплаты – 01.11.2019, реестр от 11.09.2019; № 18831 от 29.06.2020, срок уплаты – 25.11.2020, реестр от 27.09.2020; № 9914 от 23.06.2021, срок уплаты – 23.11.2021, отчет об отслеживании № 80527563504968. По требованиям налогового органа задолженность не была оплачена. ФИО1 в период образования задолженности являлся несовершеннолетним, таким образом, если имущество зарегистрировано на имя несовершеннолетнего, и он не имеет собственного дохода, обязанность по уплате налогов от имени несовершеннолетнего возлагается на его законных представителей. Законный представителем у ФИО1 является его мать ФИО2 МИ ФНС России №3 по Липецкой области обратилось в Задонский судебный участок № 2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи Задонского судебного участка № 2 Задонского судебного района Липецкой области от 26 октября 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. В связи с чем, Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации с 17.05.2011), в связи с чем, обязан платить земельный налог. 

Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области налогоплательщику за 2016-2019 г.г. был начислен земельный налог в размере 1516 руб. 

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 37 руб. 46 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 21 руб. 46 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 16 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 9 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г. 

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником индивидуального жилого дома с кадастровым номером 48:08:0900112:38, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации с 17.05.2011). 

На основании чего, налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33 руб., за 2017 год в размере 36 руб., за 2018 год в размере 52 руб., за 2019 год в размере 15 руб. 

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 97 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018 г.г., 1 руб. 97 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 г.г., 2 руб. 14 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.г., 45 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 г.г. 

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 28160507 от 20.07.2017, на сумму 452 руб., срок уплаты – 01.12.2017, № 16393721 от 04.07.2018, на сумму 428 руб., срок уплаты – 03.12.2018, № 61673194 от 22.08.2019, на сумму 444 руб., срок уплаты – 02.12.2019, № 4080829 от 03.08.2020, на сумму 328 руб, срок уплаты – 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ему были направлены требования об уплате налога № 18595 от 28.11.2018, срок уплаты – 16.01.2019, № 19630 от 05.07.2019, срок уплаты – 01.11.2019, № 18831 от 29.06.2020, срок уплаты – 25.11.2020, № 9914 от 23.06.2021, срок уплаты – 23.11.2021.

По данным налоговым требованиям задолженность ФИО1 не была оплачена. 

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с исковым заявлением, не имелось. Столь существенное не соблюдение срока, установленного для обращения в суд, не может быть мотивировано высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьями 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

По первому налоговому требованию № 18595 от 28.11.2018 срок для исполнения был установлен до 16.01.2019. 

В связи с чем, срок для предъявления административного иска в суд истек у налогового органа 16.07.2022.

МИ ФНС России №3 по Липецкой области обращалось в Задонский судебный участок № 2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц с ФИО1 – законного представителя ФИО2

Определением мирового судьи Задонского судебного участка № 2 Задонского судебного района Липецкой области от 26 октября 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИ ФНС России №3 по Липецкой области отказано.

Административный истец в своих требованиях не просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного иска. 

В связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом пропущен и уважительных причин для его восстановления не имеется.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В административном исковом заявлении Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области

Председательствующий Е.Л. Антипова 

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2023.