Дело № 2а-77/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Курчатов

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Халиной М.Л.,

при секретаре Ефремовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО4 о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с иском (с учетом уточнения) к ФИО3 в лице законных представителей ФИО5, ФИО6 о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 1475 руб., за 2019 год в размере 1 622 руб., за 2020 год в размере 1 774 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1 825 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 825 руб. 00 коп., а также пени в общем размере 1 532 руб. 02 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10 053 руб. 02 коп., мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО3 имеет обязательства по уплате налогов за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем ей начислен налог на имущество. На основании ст. 69 НК РФ законным представителям налогоплательщика ФИО3 были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором указана сумма исчисленного налога, объект налогообложения, его расчет и срок уплаты. В установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета должника ФИО3 сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 10949,10 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10949,10 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей было отказано в принятии заявления. Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогу на имущество и пени налоговый орган не располагает.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Законный представитель административного ответчика ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен, представил письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, административный иск признал в полном объеме.

Законный представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явилась, в материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие факт направления извещения о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства. Судебная корреспонденция возвращена организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Другими данными о месте фактического проживания ответчика суд не располагает.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1, п.2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что родителями несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются ФИО4 и ФИО2

Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> были произведены начисления налога на квартиру с кадастровым номером 46:31:010606:1068, расположенную по адресу: 

<

адрес>, принадлежащую ФИО3 (налоговая база за 2018 год – кадастровая стоимость 887151, доля в праве 2/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) за 2018 год в сумме 1475 руб.; (налоговая база за 2019 год – кадастровая стоимость 887151, доля в праве 2/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) за 2019 год в сумме 1622 руб.; (налоговая база за 2020 год – кадастровая стоимость 887151, доля в праве 2/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) за 2020 год в сумме 1774 руб.; (налоговая база за 2021 год – кадастровая стоимость 912294, доля в праве 2/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) за 2021 год в сумме 1825 руб.; (налоговая база за 2022 год – кадастровая стоимость 912294, доля в праве 2/3, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) за 2022 год в сумме 1825 руб.

Налогоплательщик ФИО3 (ИНН 

<

***>) является правообладателем 2/3 доли в квартире с кадастровым номером 46:31:010606:1068, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО3 УФНС России по 

<

адрес> было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 08.04.20023 г., на сумму 9233 руб. 00 коп., пени в размере 1 716 руб. 10 коп., по налогу на имущество, со сроком уплаты до 21.06.2023г. (л.д.17).

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пени ФИО3 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок ФИО3 вышеуказанная сумма задолженности не уплачена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке ФИО3 не уплачена.

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с иском в установленный ст. 48 НК РФ срок, т.е. в течение 6 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; вынесение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> о взыскании с ФИО3 в лице законных представителей ФИО4, ФИО2 задолженности по налогу на имущество, и пени в общем размере 10 053 руб. 02 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Расчет задолженности по налогу на имущество и пени признан судом правильным, представлен налоговым органом с указанием конкретного объекта налогообложения – 2/3 доли в квартире, сведения о которой имеются в материалах дела. Административным ответчиком сведения о принадлежности ему 2/3 доли квартиры не оспорено.

Иного расчета задолженности по налогу на имущество административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО3 в лице законных представителей ФИО6 и ФИО5 подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета 

<

адрес>. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО3 в лице законных представителей ФИО5, ФИО6 о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу на имущество, пени, - удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в общей сумме 10 053 (десять тысяч пятьдесят три) рубля 02 копейки, из которой: налог на имущество за 2018 год в размере 1 475 (одна тысяча четыреста семьдесят пять) рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 1 622 (одна тысяча шестьсот двадцать два) рубля, налог на имущество за 2020 год в размере 1 774 (одна тысяча семьсот семьдесят четыре) рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 1 825 (одна тысяча восемьсот двадцать пять) рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1 825 (одна тысяча восемьсот двадцать пять) рублей, а также пени в общем размере 1 532 (одна тысяча пятьсот тридцать два) рубля 02 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать солидарно с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход бюджета 

<

адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья М.Л. Халина