РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Тверь 

Московский районный суд гор. Твери в составе

председательствующего судьи Лискиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени в общей сумме 4 361 рубль 65 копеек, из которых задолженность по земельному налогу за 205, 2017 и 2018 года в размере недоимки в сумме 2 495 рублей 00 копеек, пени по земельному налгу в размере 100 рублей 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 и 2018 года в размере недоимки в сумме 1 757 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 03 копейки.

В обоснование требований указано, что в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислен земельный налог за 2015, 2017 и 2018 года в размере 2 495 рублей 00 копеек со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2016 года, 03.12.2018 года и 02.12.2019 года соответственно. В силу пунктов 2,9 и 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 и 2018 года в размере 1 757 рублей 00 копеек со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2016 года, 02.12.2019 года. Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 45055545 от 26.09.2019 года и требование № 107447 по состоянию на 25.12.2019 года в срок исполнения до 28.01.2020 года; налоговое уведомление № 68041878 от 04.09.2016 и требование № 12149 по состоянию на 20.11.2017 года в срок исполнения до 10.01.2018 года; налоговое уведомление № 54072346 от 15.08.2018 года и требование № 6348 по состоянию на 14.01.2019 года в срок исполнения до 06.02.2019 года на уплату задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налоги в бюджет не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в размере 30 рублей 27 копеек, и по налогу на имущество физических лиц – 09 рублей 03 копейки. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Вынесенный 08.05.2020 года судебный приказ по административному делу № 2а-130-73\2020 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 03.06.2020 года по заявлению должника.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 07.07.2020 года.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству судом были выполнены требования ст. ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ). 

От административного ответчика возражений относительно заявленных исковых требований не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. 

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику было направлено требование № 12149 от 20.11.2017 года с предложением погасить задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 114 рублей 00 копеек, пени в суме 12,51 рублей. При этом размер задолженности не превышал 3 000 рублей. В дальнейшем ФИО1 были направлены требования №6348 от 14.01.2019 года с предложением погасить задолженность по земельному налогу в сумме 1 192 рубля и пени в сумме 12,49 рублей, что не превышает 3000 рублей; № 56901 от 08.07.2019 года с предложением погасить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 70,81 рубль; №107447 от 25.12.2019 года с предложением погасить задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в суме 1 754 рубля и пени в сумме 5,60 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 192 рубля и пени в сумме 8,24 рублей со сроком уплаты до 28 января 2020 года.

08 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 73 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 73 Тверской области от 03 июня 2020 года названный судебный приказ отменен. 

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд 09 июля 2020 года, подано без нарушения установленного законом срока. 

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (п.п. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В силу п. 8 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: с 17.04.2015 года по 26.02.2018 года – 1\2 доля нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Тверская область, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 14 288 рублей; с 27.02.2018 года по 13.02.2020 года – 1\2 доля жилого дома № 

<

адрес> Тверской области с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 396 077 рублей.

В связи с изложенным в соответствующие периоды ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, и ему налоговой инспекцией был исчислен налог за 2015, 2017, 2018 года, который он оплатил частично, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 1 757 рублей.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Как следует из ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ налогоплательщики облагаются ежегодными земельными налогами.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, в период с 17.04.2015 года по 13.02.2020 года ФИО1 являлся собственником 1\2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Терская область, 

<

адрес>, площадью 1304 кв. метра.

Таким образом, в 2015, 2017 и 2018 года ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, и ему налоговой инспекцией был исчислен земельный налог за указанные периоды, который был оплачен налогоплательщиком не в полном объеме, в связи с чем образовалась недоимка в суме 2 495 рублей.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 68041878 от 04.09.2016 года об уплате налогов за 2015 год в срок до 01.12.2016 года; налоговое уведомление № 54072346 от 15.08.2018 года об уплате налогов за 2017 год в срок до 03.12.2018 года и налоговое уведомление №45055545 от 26.09.2019 года об уплате налогов за 2018 год с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до 02.12.2019 года.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области ФИО1 были направлены требование № 12149 по состоянию на 20.11.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3 рубля и пени в сумме 0,33 рубля, земельного налога в суме 111 рублей и пени в сумме 12,18 рублей в срок исполнения до 10.01.2018 года; требование № 6348 по состоянию на 14.01.2019 года об уплате земельного налога в сумме 1 192 рубля и пени в сумме 12,49 рублей в срок исполнения до 06.02.2019 года; требование № 107447 по состоянию на 25.12.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1 754 рубля и пени в сумме 8,24 рублей, земельного налога в сумме 1 192 рубля и пени в суме 5,60 рублей в срок исполнения до 28.01.2020 года. 

Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Основания сомневаться в расчете вышеуказанных налогов за 2015, 2017, 2018 года и пени у суда не имеется, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено. Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Доказательства уплаты налогов не представлены.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

С учетом изложенного, установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ТССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области задолженность за 2015, 2017 и 2018 года по земельному налогу в размере недоимки – 2 495 рублей 00 копеек, пени в сумме 100 рублей 62 копейки; по налогу на имущество физических лиц в размере недоимки в сумме 1 757 рублей 00 копеек, пени в сумме 9 рублей 03 копейки, а всего – 4 361 (четыре тысячи триста шестьдесят один) рубль 65 копеек.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области), ИНН 

<

***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: 

<

***>, БИК: 042809001, 

Земельный налога ОКТМО: 28620408, 

КБК 18210606043101000110 (недоимка по налогу),

КБК 18210606043102100110 (пени),

Налог на имущество физических лиц ОКТМО: 28620408,

КБК 18210601030101000110 (недоимка по налогу,

КБК 18210601030102100110 (пени).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ТССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину по делу в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.В. Лискина

1версия для печати