ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, г. Ставрополь, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

2а-360/2024 

26RS0003-01-2023-005501-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 года город Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Руденко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Статовой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, а также осуществлял деятельность в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. ст. 417-432 НК РФ административный ответчик в связи с осуществлением деятельности в качестве ИП являлся плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское обеспечение фиксированном размере. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере в течении 15 календарных дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП. Также административный ответчик должен был оплатить дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1% с дохода свыше 300000 рублей, вносится не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) 

ОПС за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ОПС за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Доп. взнос по ОПС по тарифу 1% за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ОПС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Доп. взнос по ОПС по тарифу 1% за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 02.07.2020

ОПС за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> руб. по сроку уплаты 04.08.2020

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС за 2017- 2020 год начислены пени на основании ст. 75 HK PФ.

За неуплату ОПС за 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 486,41 рублей.

За неуплату взноса за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

За неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2018 год в размере 26,16 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,66 руб. в размере 

<

данные изъяты> руб.

За неуплату ОПС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2021

За неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06,43 руб.

За неуплату взноса по ОПС за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Расчет соответствующих сумм пени приведен в карте расчета пени. Необходимо отметить, что основная задолженность по ОПС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>00 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа. Указанные суммы пени отражены в Требовании об уплате в виде суммы в размере 10 345,24.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

ОМС за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2019

ОМС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>,00 руб. по сроку уплаты до 01.01.2020

ОМС за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>,01 руб. по сроку уплаты 04.08.2020

За неуплату взноса по ОМС за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>,66 руб., текущий остаток задолженности составляет 

<

данные изъяты>,74 руб. За неуплату взноса по ОМС за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,87 руб. За неуплату взноса по ОМС за 2020 год в размере 4 666,01 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,55 руб. Расчет соответствующих сумм пени приведен в карте расчета пени. Необходимо отметить, что основная задолженность по ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа. Указанные суммы пени отражены в Требовании об уплате в виде суммы в размере 2032,08.

Ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, соответственно им представлялись в налоговые органы декларации за 1 кв. 2018 года рег. №, за 2 кв. 2018 года рег. №. за 3 кв. 2018 года рег. №, за 4 кв. 2018 года рег. №, за 1 кв. 2019 года рег. №, за 2 кв. 2019 года рег. №, за 3 кв. 2019 года рег. №, за 4 кв. 2019 года рег. №, за 1 кв. 2020 рег. №, за 2 кв. 2020 года рег. №, за 3 кв. 2020 года рег. №по указанному виду налога. Административный ответчик в установленные законом сроки не производил оплату ЕНВД, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ начислены пени: За неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,76 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.04.2018 в размере 6921,00 руб. (доначислено решением от ДД.ММ.ГГГГ № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) начислены пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1267,65 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.07.2018 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2018 года по сроку уплаты до 26.10.2018 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 4 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.01.2019 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2019 года по сроку уплаты до 25.04.2019 в размере 2575,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 в размере 2575,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.10.2019 в размере 11634,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 1095,14 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты до 12.05.2020 в размере 1963,00 руб. начислены пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 123,43 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2020 года по сроку уплаты до 27.07.2020 в размере 12818,00 руб. начислены пени за период с 10.08.2020 по 27.08.2021 в размере 730,66 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2020 года по сроку уплаты до 26.10.2020 в размере 2619,00 руб. начислены пени за период с 02.11.2020 по 27.08.2021 в размере 125,93 руб.

Расчет сумм пени приведен в карте расчета пени. Необходимо отметить, что налог за 1 кв. 2018 в размере 3252,00 руб. уплачен, налог за 1 кв. 2018 года в размере 6921,00 руб., налог за 2 кв. 2018 года в размере 3252,00 руб., налог за 3 кв.2018 года в размере 3252,00 руб., налог за 4 кв. 2018 года в размере 3252,00 руб., налог за 1 кв. 2019 года в размере 2575,00 руб., налог за 2 кв. 2019 года в размере 2575,00 руб., налог за 3 кв. 2019 года в размере 11634,00 руб. списан на основании решения налогового органа. Указанные суммы пени отражены в Требовании об уплате в виде суммы в размере 4898,72.

В связи с наличием у ответчика на праве собственности имущества, в силу п. 4, ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014-2018 годы.

Обязанность по уплате налога за 2014-2018 годы не исполнена в установленные законом сроки В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год в размере 71,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 21.09.2020 в размере 03,79 руб.,

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2016 год в размере 46,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 06,61 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2014 год в размере 59,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 08,48 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2015 год в размере 68,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 09.78 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2017 год в размере 65,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2018 по 21. 09.2020 в размере 03,47 руб.

Указанные суммы пени отражены в Требовании об уплате в виде суммы в размере 32,13 рубля.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования 

-от 28.08.2021 № 61529 на сумму 17308,17 рублей со сроком добровольной уплаты до 29.09.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя от 26.06.2023 отменен судебный приказ № № от 23.11.2021 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 17308,17 рублей с ФИО2 в связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа. В настоящее время остаток задолженности составляет 16746,25 рублей.

На основании изложенного просит суд:

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 507,74 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.

пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 683,87 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.

пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 в размере 278,55 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2020 год в размере 4 666,01 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1486,41 руб. за неуплату ОПС за 23400,00 руб. пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 4861,94 руб. за неуплату взноса за 2018 год в размере 26545,00 руб.

пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 01,66 руб. за неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2018 год в размере 26,16 руб.

пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 2 916,09 руб. за неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.

пени за период с 21.07.2021 по 27.08.2021 в размере 06,43 руб. за неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2019 год в размере 102,36 руб.

пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 в размере 1072,71 руб. за неуплату взноса по ОПС за 2020 год в размере 17 968,52 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: 

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 152,76 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 29.01.2019 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1267,65 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 29.01.2019 в размере 6921,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 2 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.07.2018 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2018 года по сроку уплаты до 26.10.2018 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 4 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.01.2019 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2019 года по сроку уплаты до 25.04.2019 в размере 2575,00 руб. 

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб. за неуплату налога за 2 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 в размере 2575,00 руб. :

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 1095,14 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.10.2019 в размере 11634,00 руб.

пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 123,43 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2020 года просрочку уплаты до 12.05.2020 в размере 1963,00 руб.

пени за период с 10.08.2020 по 27.08.2021 в размере 730,66 руб. за неуплату налога за 2 в. 2020 года по сроку уплаты до 27.07.2020 в размере 12818,00 руб.

пени за период с 02.11.2020 по 27.08.2021 в размере 125,93 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2020 года по сроку уплаты до 26.10.2020 в размере 2619,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

пени за период с 03.12.2019 по 21.09.2020 в размере 03,79 руб. за неуплату налога за 2018 год в размере 71,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 06,61 руб. за неуплату налога за 2016 год в размере 46,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 08,48 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 59,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 09.78 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 68,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 21. 09.2020 в размере 03,47 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 65,00 руб., всего на общую сумму 16 746,25 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки, которые могут быть признаны судом уважительными, не уведомил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки, которые могли быть судом признаны уважительными, не сообщил, не просил о приостановлении производства по делу, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35504891944475 имеется отметка о возврате отправителя из-за истечения срока хранения. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). 

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Пленума).

Указанные выше обстоятельства, судом расцениваются, как надлежащее извещение ответчика о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. С учётом наличия сведений о надлежащем уведомлении не явившихся лиц, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, изучив материалы данного административного дела, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, считает, заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

В соответствии с под. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленным законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО2 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносам для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного суда РФ от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи жалобой гражданки ФИО3).

Согласно п. 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическом лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ уплачивают:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,

в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года,

в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

в размере 45 рублей за расчетный период 2017 г.; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.; 8 426 рублей расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена. 

Налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 309 рубля. Пеня согласно расчету составляет 32,13 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени в размере 17308,17 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОПС за 2017-2020 год ответчику начислены пени: 

за неуплату ОПС за 2017 год в размере 23400,00 рублей, начислены пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1486,41 рублей.

За неуплату взноса за 2018 год в размере 26545,00 рублей, начислены пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 4861,94.

За неуплату доп.взноса по ОПС за 2018 год в размере 26,16, начислены пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 01,66 рублей.

За неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рублей, начислены пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 2916,09 рублей.

За неуплату доп.взноса по ОПС за 2019 од в размере 102,36, начислены пени за период с 21.07.2021 по 27.08.2021 в размере 06,43 рублей.

За неуплату взноса по ОПС за 2020 год в размере 17986,52 рублей, начислены пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 в размере 1072,71 рубля. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате ОМС за 2017-2020 год ответчику начислены пени:

За неуплату взноса по ОМС за 2018 год в размере 5840,00 рублей, начислены пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1069,66 руб., текущий остаток задолженности составляет 507,74 рублей.

За неуплату взноса по ОМС за 2019 год размере 6884 руб., начислены пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 683,87 руб.

За неуплату взноса по ОМС за 2020 год в размере 4666,01 руб., начислены пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 размере 278,55 рублей.

Вместе с тем судом, установлено, что ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, соответственно им представлялись в налоговые органы декларации за 1 кв. 2018 года рег. №, за 2 кв. 2018 года рег. №. за 3 кв. 2018 года рег. №, за 4 кв. 2018 года рег. №, за 1 кв. 2019 года рег. №, за 2 кв. 2019 года рег. №, за 3 кв. 2019 года рег. №, за 4 кв. 2019 года рег. №, за 1 кв. 2020 рег. №, за 2 кв. 2020 года рег. №, за 3 кв. 2020 года рег. №по указанному виду налога. Административный ответчик в установленные законом сроки не производил оплату ЕНВД, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ начислены пени: За неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,76 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.04.2018 в размере 6921,00 руб. (доначислено решением от 26.10.2018 № 78189 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) начислены пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1267,65 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.07.2018 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2018 года по сроку уплаты до 26.10.2018 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 4 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.01.2019 в размере 3252,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2019 года по сроку уплаты до 25.04.2019 в размере 2575,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 в размере 2575,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.10.2019 в размере 11634,00 руб. начислены пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 1095,14 руб.

За неуплату налога за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты до 12.05.2020 в размере 1963,00 руб. начислены пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 123,43 руб.

За неуплату налога за 2 кв. 2020 года по сроку уплаты до 27.07.2020 в размере 12818,00 руб. начислены пени за период с 10.08.2020 по 27.08.2021 в размере 730,66 руб.

За неуплату налога за 3 кв. 2020 года по сроку уплаты до 26.10.2020 в размере 2619,00 руб. начислены пени за период с 02.11.2020 по 27.08.2021 в размере 125,93 руб.

Судом установлено, что в связи с наличием у ответчика на праве собственности имущества, а именно квартиры с кадастровым номером №396, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2014-2018 годы ответчиком не исполнена и в связи с этим ему начислены пени за 2018 год в размере 03,79 руб., за 2016 год в размере 06,61 руб., за 2014 год в размере 08,48 руб., за 2015 год в размере 09,78, за 2017 год вв размере 03,47 руб. На общую сумму 32,13 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17308,17 рублей об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, с сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 32,13 руб., пени несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 10345,24 руб., пени несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – 2032,08 руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД – 4898,72 руб.Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени 17308,17 руб.

Данной требование ИФНС России № 12 по Ставропольском краю ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя от 26.06.2023 отменен судебный приказ № № от 23.11.2021 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 17308,17 рублей с ФИО2 в связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа. 

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего в порядке ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ. Таким образом, срок на подачу данного административного иска налоговым органом не пропущен. 

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины, то с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 669, 85 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180,227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 16746,25 рублей, в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 507,74 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб.

пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 683,87 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.

пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 в размере 278,55 руб. за неуплату взноса по ОМС за 2020 год в размере 4 666,01 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1486,41 руб. за неуплату ОПС за 23400,00 руб. пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 4861,94 руб. за неуплату взноса за 2018 год в размере 26545,00 руб.

пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 01,66 руб. за неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2018 год в размере 26,16 руб.

пени за период с 10.01.2020 по 27.08.2021 в размере 2 916,09 руб. за неуплату ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.

пени за период с 21.07.2021 по 27.08.2021 в размере 06,43 руб. за неуплату доп. взноса по ОПС по тарифу 1% за 2019 год в размере 102,36 руб.

пени за период с 12.08.2020 по 27.08.2021 в размере 1072,71 руб. за неуплату взноса по ОПС за 2020 год в размере 17 968,52 руб.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 152,76 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 29.01.2019 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 29.01.2019 по 27.08.2021 в размере 1267,65 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты до 29.01.2019 в размере 6921,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 2 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.07.2018 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2018 года по сроку уплаты до 26.10.2018 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 306,11 руб. за неуплату налога за 4 кв. 2018 года по сроку уплаты до 25.01.2019 в размере 3252,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2019 года по сроку уплаты до 25.04.2019 в размере 2575,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 242,41 руб. за неуплату налога за 2 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 в размере 2575,00 руб.

пени за период с 04.02.2020 по 27.08.2021 в размере 1095,14 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2019 год по сроку уплаты до 25.10.2019 в размере 11634,00 руб.

пени за период с 21.07.2020 по 27.08.2021 в размере 123,43 руб. за неуплату налога за 1 кв. 2020 года по сроку уплаты до 12.05.2020 в размере 1963,00 руб.

пени за период с 10.08.2020 по 27.08.2021 в размере 730,66 руб. за неуплату налога за 2 в. 2020 года по сроку уплаты до 27.07.2020 в размере 12818,00 руб.

пени за период с 02.11.2020 по 27.08.2021 в размере 125,93 руб. за неуплату налога за 3 кв. 2020 года по сроку уплаты до 26.10.2020 в размере 2619,00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

пени за период с 03.12.2019 по 21.09.2020 в размере 03,79 руб. за неуплату налога за 2018 год в размере 71,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 06,61 руб. за неуплату налога за 2016 год в размере 46,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 08,48 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 59,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 20. 09.2020 в размере 09.78 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 68,00 руб.

пени за период с 03.12.2018 по 21. 09.2020 в размере 03,47 руб. за неуплату налога за 2017 год в размере 65,00 руб.

Взыскать с ФИО2, в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя госпошлину в размере 669, 85 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.02.2024 года.

Судья подпись Е.В. Руденко