К делу №а-653/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 19 декабря 2025 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Паранука М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по 

<

адрес> обратилось в Кошехабльский районный суд Республики Адыгея с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене в размере 7200 рублей 21 копейки.

При этом указали, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

ФИО6 не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 987220 рублей 03 копеек, в том числе:

- по страховым взносам- 51278 рублей 85 копеек,

- по пене по страховым взносам- 15924 рублей 35 копеек,

- по НДС- 426832 рубля 60 копеек,

-по пене по НДС- 291358 рублей 31 копейка,

- по НДФЛ- 719 рублей,

- по пене- 171 рубль 85 копеек,

- по пене по налогу н имущество- 1 рубль 29 копеек,

- по земельному налогу- 162 рубля,

- по земельному налогу- 567 рублей 98 копеек,

- штраф- 192734 рубля 19 копеек.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС по пене составляло 309023 рубля 78 копеек.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Адыгея судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене, образовалось в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного иска, составляет 7200 рублей 21 копейка (из 151920 рублей 61 копейки общего отрицательного сальдо ЕНС по пене, актуального на момент формирования иска).

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 недоимку по пене в размере 7200 рублей 21 копейки.

Представитель административного истца Управления ФНС по 

<

адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Направили суду уточненные требования, согласно которым в рамках дела 2а-653/2025, Управление просит взыскать с ФИО1 пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС, в размере 7 200,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7 200,21 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени». Расчет пени для включения в исковое заявление: 96 703 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ). Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 7 200 руб. 21 коп. (дата начала расчета пени ДД.ММ.ГГГГ дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, всего 108 дней )

Административный ответчик ФИО6, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась. Представила суду письменные возражения, согласно которым, она не согласна с исковыми требования УФНС по 

<

адрес> по следующим основаниям. Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, полученной в ЛКН по ее личному обращению от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 63391 рубля 8 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6652 рублей 04 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29354 рублей; пени- 48105 рублей 63 копеек; штрафы – 3050 рублей 8 копеек.

Вышеуказанную задолженность не признает в полном объеме, так как по ней наступила исковая давность. Начисление пени на данную задолженность считает неправомерной и противоречащей НК РФ. ФИО6 была зарегистрирована в качестве предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ОГРНИП №. 15.05.2020г. деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена по заявлению ФИО1 Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ «О внесении изменений в статью 10 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году» определен порядок функционирования Единого налогового счета. Единый налоговый счет (ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ -это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Отрицательное сальдо ЕНС означает, что у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента есть задолженность, в отношении которой будут применяться меры взыскания. Отрицательное сальдо ЕНС формируется в том случае, если общая сумма перечисленных на ЕНС средств меньше суммы, подлежащей к уплате в бюджет. При этом в ряде случаев задолженность перед бюджетом исключается из сальдо ЕНС:

- если организация (VII) оспаривает задолженность в апелляционном или судебном порядке, и суд применяет обеспечительные меры;

- если налоговый орган пропустил срок взыскания задолженности. Основанием для такого исключения служат результаты сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС или решение суда, устанавливающие, что срок давности истек (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@). Эти суммы не влияют на состояние расчетов с бюджетом и исключаются из справки об исполнении обязанности.

Согласно Письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/2882@ задолженность, которая не может быть взыскана, исключается из сальдо ЕНС на основании: ???Результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в том, что сроки взыскания истекли; ???Решения суда, установившего факт истечения сроков взыскания.

В этом же письме ФНС указан механизм действий налоговых органов по выводу задолженности, в отношении которой истекли сроки взыскания, из сальдо ЕНС.

В своем заявлении от 30.09.2025г. № административный истец указывает, что «.отрицательное сальдо ЕНС по пене, образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам, подлежащее взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7200.21 руб. (из 151920.61 руб. общего отрицательного сальдо ЕН по пене, актуального на момент формирования настоящего иска)».

Ранее, 17.05.2024г УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 287622,15 рублей, по пене в размере 320665 рублей, по штрафу в размере 189683,39 рублей., всего на сумму 797970,56 рублей, а также недоимки по пени в размере 16230,37 рублей.

Судебной коллегией по административным делам Верховного суда Республики Адыгея 03.02.2025г. по делу №а-464/2024 вынесено апелляционное определение которым решение Кошехабльского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ - отменено, принято по делу новое решение, которым отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо по пене в размере 16230 (шестнадцать тысяч двести тридцать) рублей 37 копеек, отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 287622 (двести восемьдесят семь тысяч шестьсот двадцать два) рубля 15 копеек, по пене в размере 320665 (триста двадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 02 копейки, по штрафу в размере 189683 (сто восемьдесят девять тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 39 копеек.

Из апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.л.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию ст. 207 ГК РФ).

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НКРФ.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. На основании изложенного просила суд в удовлетворении требований УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам - пени в размере 7200,21 руб. отказать.

С учетом письменных мнений административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

ФИО6 не исполняла обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у нее образовалось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 96703 рубля 04 копейки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Адыгея судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен.

Отрицательное сальдо ЕНС по пене образованное в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 сумм задолженности по налогам подлежащее взысканию в рамках настоящего административного иска, составляет 7200 рублей 21 копейка (из 96703 рублей 04 копеек общего отрицательного сальдо ЕНС по пене).

Доводы административного ответчика о том, что в связи с отменой апелляционной инстанцией Верховного суда Республики Адыгея решения Кошехабльского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-464/2024 и отказом в удовлетворении требований УФНС по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам по истечению срока давности, в связи с чем административным истцом на дату обращения в суд утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по пене за спорный период, суд считает необоснованными и незаконными, так как согласно апелляционному определению от ДД.ММ.ГГГГ судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея пришла к выводу, что меры принудительного взыскания задолженности за период с 2015 по 2020 года с ФИО3 в судебном порядке должны быть приняты налоговым органом до 2023 года, тогда как по данному делу административный истец просит взыскать пеню, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при отрицательном сальдо 96703 рубля 04 копейки.

Также доводы административного ответчика о том, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, суд не принимает о внимание, так как изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым взыскать с ФИО4 в доход МО «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> недоимку по пене в размере 7200 рублей 21 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход МО «

<

адрес>» по следующим реквизитам: (наименование получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, ОКТМО 79615420101, КБК 18№, номер счет банка получателя 40№, номер казначейского счета 03№, наименование банка – Отделение Тула Банка России/УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья (подпись) М.А. Паранук

копия верна:

судья

Кошехабльского районного суда

Республики Адыгея М.А. Паранук