Дело № 2а-53/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Глядянское Притобольного района 20 февраля 2025 г.

Притобольный районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Трифоновой М.Н.,

при секретаре Комогоровой Н.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. 

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) и ст. 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В ее собственности находится (находился): земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в границах СПК «

<

данные изъяты>». Местоположение пашни- урочище У 

<

данные изъяты>-102 га, 

<

данные изъяты>- 58 га- бри, -,, кадастровый №, площадью 2210250, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль ШЕВРОЛЕ ЛАЧЕТТИ, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистра ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль РЕНО ДАСТЕР, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 388, 390, 393 НК РФ, налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. Транспортный и земельный налог исчисляются в соответствии с главами 28, 31 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом. Ответчику исчислен земельный налог: за 2014 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Притобольного судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. В выдаче судебного приказа отказано, сведений о дальнейших мерах взыскания не имеется. На ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы не погашены, переданы на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошли в совокупную обязанность. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год начислены пени в сумме 551,15 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2015 год начислены пени в сумме 426,47 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 1 883 руб. за 2016 год начислены пени в сумме 12,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год начислены пени в сумме 365,66 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. 

Пени в сумме 131,09 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 год; в сумме 12,18 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 883 руб. за 2016 год; в сумме 128,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 004 руб. за 2016 год, всего в сумме 271,83 руб., взыскивались в судебном порядке, решением суда №а-42/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований в отношении указанных пеней отказано. Общая сумма пеней, начисленных на недоимки по налогам за 2014-2017 годы, в отношении которых меры взыскания не приняты, составляет 1 083, 63 руб.

Ответчику исчислен земельный налог: за 2017 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 год начислены налоги: транспортный налог в сумме 79 руб.. земельный налог в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с тем, что налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не исполнены, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания- решение суда №а-42/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в части недоимок за 2017-2020 годы, удовлетворены. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена, переданы на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошли в совокупную обязанность.

Начислены пени на недоимку по земельному налогу: за 2017 год в сумме 289,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 197,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 135,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 69,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По транспортному налогу за 2020 год начислены пени в сумме 5,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, требования удовлетворены. Общая сумма пеней, начисленных на недоимку по налогам за 2017- 2020 годы, в отношении которых меры взыскания не приняты, составляет 626, 06 руб.

За 2021 год ответчику исчислены налоги: транспортный налог в сумме 2 773 руб., земельный налог в сумме 1 004 руб.. В адрес ответчика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ недоимки не погашены, переданы на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошли в совокупную обязанность. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени: по земельному налогу- в сумме 7,53 руб., по транспортному налогу- в сумме 20,80 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС (Единый налоговый счет) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП (Единый налоговый платеж), меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 69 НК РФ). На ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС переданы недоимки в сумме 10 606 руб., образовавшие совокупную обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ стали начисляться пени: недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 865 руб., за 2015 год в сумме 865 руб., за 2016 год в сумме 1 004 руб., за 2017 год в сумме 1 004 руб., за 2018 года в сумме 1 004 руб., за 2019 год в сумме 1 004 руб., за 2020 год 1 004 руб., за 2021 год в сумме 1 004 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 79 руб., за 2021 год в сумме 2 773 руб., и пени сумме 2 081, 35 руб. В адрес должника путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить принятые из КРСБ недоимки и пени, а также пени в сумме 229,19 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

За налоговый период 2022 год ответчику исчислены налоги: транспортный налог в сумме 4 595 руб., земельный налог в сумме 1 105 руб. В адрес ответчика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Со ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 16 306 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, после чего налоговый орган, учитывая, что требования не исполнено, а размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимок по земельному и транспортному налогам за 2014-2016, 2021-2022 годы, пеней в сумме 1 738,02 руб., принятых из КРСБ, в отношении которых не приняты меры взыскания, и пеней в сумме 1 510, 63 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Притобольного судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-637/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит суд взыскать с ответчика 15 459 руб. 65 коп. (12 211 руб.- налог, 3 248 руб. 65 коп.- пени), из них: земельный налог за 2014 год в сумме 865 руб., пени в сумме 551, 15 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в сумме 865 руб., пени в сумме 295,38 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 237,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 7,53 коп, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2022 год в сумме 1 105 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 2 773 руб., пени в сумме 20,80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2022 год в сумме 4 595 руб., а также пени в сумме 233,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 004 руб. за 2017 год; пени в сумме 187,23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2018 год; пени в сумме 133,98 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2019 год; пени в сумме 66,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2020 год; пени в сумме 5,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу, в сумме 79 руб. за 2020 год; пени в сумме 1 510,63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, в заявлении указал просьбу рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, что подтверждается распиской в получении судебной корреспонденции. Предоставила в адрес суда заявление о признании иска с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Ввиду надлежащего извещения административного истца, административного ответчика о дате, месте и времени судебного заседания, отсутствия заявлений об отложении слушания, в соответствии со ст. 289 п.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации), суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. 

Согласно пунктам 1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Земельные участки, автомобили являются объектами налогообложения, а ФИО1 - налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358, 389 НК Российской Федерации.

Согласно сведениям регистрирующего органа, ФИО1 являлась собственником (1/15 доли) земельного участка, площадью 2210250, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 641411, Россия, 

<

адрес>, в границах СПК «

<

данные изъяты>». Местоположение пашни- урочище У 

<

данные изъяты>-102 га, 

<

данные изъяты>- 58 га,-бри, дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ). Налоговый период по уплате земельного налога является календарный год (ст. 393 НК РФ). В соответствии с решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода. 

Также, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля ШЕВРОЛЕ ЛАЧЕТТИ, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистра ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля РЕНО ДАСТЕР, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В соответствии со ст. 356 НК Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК Российской Федерации, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, казанные в Законе Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на данный момент начисления налога. 

В соответствии со ст. 360 НК Российской Федерации, налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (п.2 ст. 45, 69 НК РФ). 

Согласно ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, как разъяснено Конституционным Судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскная налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислен земельный налог:

- за 2014 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.18). В установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22); 

-за 2015 год в сумме 865 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) ( л.д.24). В установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,25); 

-за 2016 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 26, 27), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В связи с тем, что налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не исполнены, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год начислены пени в сумме 551,15 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2015 год начислены пени в сумме 426,47 руб., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 1 883 руб. за 2016 год начислены пени в сумме 12,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год начислены пени в сумме 365,66 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены. 

Пени в сумме 131,09 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2015 год; в сумме 12,18 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 883 руб. за 2016 год; в сумме 128,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 004 руб. за 2016 год, всего в сумме 271,83 руб., взыскивались в судебном порядке, решением суда №а-42/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований в отношении указанных пеней отказано (л.д.97-107). Общая сумма пеней, начисленных на недоимки по налогам за 2014-2017 годы, в отношении которых меры взыскания не приняты, составляет 1 083, 63 руб.

Ответчику исчислен земельный налог: 

-за 2017 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) л.д.30, в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 34) ; 

-за 2018 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) ( л.д.37,39), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 41); 

-за 2019 год в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 49), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 46). 

За 2020 год начислены налоги: транспортный налог в сумме 79 руб., земельный налог в сумме 1 004 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.51), в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 54). 

В связи с тем, что налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные сроки не исполнены, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания- решение суда №а-42/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в части недоимок за 2017-2020 годы (л.д.97-107). 

На ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена.

Начислены пени на недоимку по земельному налогу: за 2017 год в сумме 289,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 197,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 135,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 69,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По транспортному налогу за 2020 год начислены пени в сумме 5,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскная, требования удовлетворены. Общая сумма пеней, начисленных на недоимку по налогам за 2017- 2020 годы, в отношении которых меры взыскания не приняты, составляет 626, 06 руб.

За 2021 год ответчику исчислены налоги: транспортный налог в сумме 2 773 руб., земельный налог в сумме 1 004 руб.. В адрес ответчика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59,65), в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62,66). 

На ДД.ММ.ГГГГ недоимки не погашены, переданы на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошли в совокупную обязанность. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени: по земельному налогу- в сумме 7,53 руб., по транспортному налогу- в сумме 20,80 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС (Единый налоговый счет) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП (Единый налоговый платеж), меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 69 НК РФ). 

На ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС переданы недоимки в сумме 10 606 руб., образовавшие совокупную обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ стали начисляться пени: недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 865 руб., за 2015 год в сумме 865 руб., за 2016 год в сумме 1 004 руб., за 2017 год в сумме 1 004 руб., за 2018 года в сумме 1 004 руб., за 2019 год в сумме 1 004 руб., за 2020 год 1 004 руб., за 2021 год в сумме 1 004 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 79 руб., за 2021 год в сумме 2 773 руб., и пени сумме 2 081, 35 руб. 

В адрес должника путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.73), которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить принятые из КРСБ недоимки и пени, а также пени в сумме 229,19 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

За налоговый период 2022 год ответчику исчислены налоги: транспортный налог в сумме 4 595 руб., земельный налог в сумме 1 105 руб. В адрес ответчика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № (л.д.74, 77) от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Со ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 16 306 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено и направлено должнику решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.79).

Законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждой из них ( ст.ст. 45, 48, 70 НК РФ).

Положения данных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Налоговый орган, учитывая, что требования не исполнено, а размер отрицательного сальдо превысило 10 000 руб., обратилось в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимок по земельному и транспортному налогам за 2014-2016, 2021-2022 годы, пеней в сумме 1 738,02 руб., принятых из КРСБ, в отношении которых не приняты меры взыскания, и пеней в сумме 1 510, 63 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-637/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения от 27.01.2025г. о взыскании задолженности по земельному налогу с 2014-2022 г. в размере 4843, 65 руб., по транспортному налогу за 2021-2022г. в размере 7 368 руб., пени за период с 02.10.2015г. по 22.01. 2024г в размере 3248, 65 руб., который определением мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ответчика. 

С административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось в Притобольный районный суд Курганской области 24.12.2024, что следует из квитанции об отправке документов в электронном виде через систему Газ Правосудие, то есть в установленные процессуальные сроки. 

Согласно ответу Притобольного РО УФССП России по Курганской области от 21.01.2025, в Притобольном РО находился на исполнении судебный приказ №2а-637/2024 от 06.02.2024, выданный судебным участком №21 Притобольного судебного района Курганской области о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 15 459, 65 руб. Денежные средства в погашение долга не поступали. 

Представленный административным истцом расчет требований ответчиком не оспорен, не представлено и доказательств уплаты задолженности по налогам.

Ответчиком подано заявление о признании административных исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, учитывая признание иска ответчиком, наличие задолженности по выставленному неисполненному требованию, учитывая, что административным истцом приняты все надлежащие меры по их взысканию, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки и процедуры взыскания не нарушены, суд считает заявленные требования административного истца о взыскании пени подлежащим удовлетворению.

Согласно части первой статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ). 

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет Притобольного муниципального округа Курганской области. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в бюджет муниципального образования Притобольный муниципальный округ Курганской области. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. 

<

адрес>, 

<

адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес> ( паспорт серии №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области, с перечислением на счет по реквизитам: наименование получателя: УФК по Курганской области ( УФНС России по Курганской области), ИНН 

<

***>, КПП 450101001, наименование и местоположение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет- ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 013735150, № счета банка получателя средств (номер банковского счета входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)-40102810345370000037, ОКТМО- 37630460, № счета получателя (номер казначейского счета)- 03100643000000014300 задолженность в сумме 15 459 руб. 65 коп. (12 211 руб.- налог, 3 248 руб. 65 коп.- пени), из них: 

-земельный налог за 2014 год в сумме 865 руб., пени в сумме 551, 15 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный налог за 2015 год в сумме 865 руб., пени в сумме 295,38 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный налог за 2016 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 237,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный налог за 2021 год в сумме 1 004 руб., пени в сумме 7,53 коп, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-земельный налог за 2022 год в сумме 1 105 руб.; 

-транспортный налог за 2021 год в сумме 2 773 руб., пени в сумме 20,80 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

-транспортный налог за 2022 год в сумме 4 595 руб., 

-пени в сумме 233,49 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в сумме 1 004 руб. за 2017 год; 

- пени в сумме 187,23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2018 год; 

-пени в сумме 133,98 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2019 год; 

-пени в сумме 66,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу, в сумме 1004 руб. за 2020 год; 

-пени в сумме 5,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу, в сумме 79 руб. за 2020 год; 

-пени в сумме 1 510,63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Притобольный муниципальный округ Курганской области в сумме - 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Притобольный районный суд Курганской области. 

Председательствующий судья: М.Н.Трифонова

Мотивированное решение изготовлено 21.02. 2025г. 

Копия верна. Судья: