РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003509-05

 

дело № 2а- 2701 /2025

04 сентября 2025 года

город Серпухов

Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области 

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5 374 рублей 95 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5 407 рублей 00 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 год в размере 1149 рублей 50 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 1535 рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2911 рублей 60 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2960 рублей 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 8 170 рублей 79 копеек.

мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, в добровольном порядке недоимка и пени ответчиком не уплачены. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции. 

Представитель административного ответчика ФИО1, допрошенная в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила применить срок исковой давности, а также не согласилась с суммами по пени, полагая, что задолженность административным ответчиком оплачена, представлены квитанции об оплате. 

Выслушав сторону административного ответчика, изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). 

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). 

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области". 

По смыслу ст. 400, ст. 401 НК РФ в их системном единстве в качестве объекта налогообложения налога на имущество признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является недвижимым имущество, отвечающим определенным физическим показателям; зарегистрированы в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Следовательно, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости. 

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, как лицо, на которые зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества. 

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-№ 38878170 от 01.09.2023, согласно которому сумма транспортного налога к уплате за 2021 г. – 5 407.00 руб., земельного налога за 2021 г. – 1 395.00 руб., сумма налога на имущества к уплате за 2021г. – 2 954.00 руб., в срок до 01.12.2022.

- № 108223144 от 09.08.2023, согласно которому сумма транспортного налога к уплате за 2022 г. – 5 407.00 руб., земельного налога за 2022 г. – 1 535.00 руб., сумма налога на имущества к уплате за 2022г. – 2 960.00 руб., в срок до 01.12.2023.

Административному ответчику выставлено требование № 83734 от 23.07.2023 об уплате задолженности и пени, срок уплаты до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 13.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

По истечении срока уплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья рассмотрев заявление, вынес судебный приказ 

<

номер> от 05.11.2024 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 09.12.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. 

Административный истец указывает, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 15 321,09 руб. по состоянию на 17.11.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 34 461 руб. 93 коп., в том числе пени 4 876 руб. 39 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 876,39 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 50 008,19 руб., в том числе пени 8 207,65 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 36,86 руб. 

Административным истцом представлены сведения о применении в отношении ФИО1 мер взысканий:

1. Заявление о вынесении судебного приказа от 24.01.2022 г. 

<

номер> задолженность за 2019-2020 годы судебный приказ 

<

номер> отменен 14.05.2022 - решение Серпуховского суда № 2а-272/2023 от 10.01.2023 (вступило в силу 14.02.2023) -иск удовлетворен.

2. По задолженности за 2021-2022 годы заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023 г., судебный приказ 

<

номер> отменен 05.11.2024. Административное исковое заявление подано в суд 29.05.2025 

<

номер>.

В отношении представленных административным ответчиком платёжных документов административный истец указал, что платеж на сумму 1395 руб. от 19.12.2023 зачтен в уплату: налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2029 - 1097,42 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 год - 297,58 руб.; платеж на сумму 5407 руб. от 19.12.2023 зачтен в уплату: транспортного налога за 2019 год по сроку 01.12.2020 - 2402,36 руб., налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 - 1554,91 руб., земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 - 657,40 руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 623,31 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019- 169,02 руб.; платеж на сумму 2954 руб. от 19.12.2023 зачтен в уплату: налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 504,27 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - 136,73 руб., налог на доходы за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 -2313,00 руб.

2

Судом установлено, что решением Серпуховского городского суда Московской области от 10.01.2023 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворены, с ФИО1 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 932 рубля 03 копейки, за 2020 год в сумме 5407 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 10 рублей 58 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 9 рублей 46 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2545 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 2769 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 6 рублей 85 копейки, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 4 рублей 85 копейки; по земельному налогу за 2019 год в сумме 1076 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 1268 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2 рублей 90 копеек, за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 2 рубля 22 копейки.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 83734 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 05.11.2024 впоследствии был отменен 09.12.2024.

04.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд Московской области. 

Таким образом, срок на взыскание транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2021, 2022 года налоговым органом не пропущен.

Между тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 оплачены часть заявленных требований. Суд не может согласиться с приведенными доводами административного истца в части зачисления платежей в счет ранее образовавшейся задолженности налогоплательщика, поскольку данные обстоятельства не могут служить основанием для повторного взыскания заявленной суммы с административного ответчика.

Кроме того, налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства в обоснование наличия задолженности за все предыдущие периоды, в счет которой были зачислены денежные средства, а также доказательства соблюдения сроков и порядка взыскания недоимки за прошлые периоды. 

С учётом неправильного учёта оплаченных сумм налогов, суд считает, что платежи учтённые за 2018 год, а именно на сумму 5141,33 рублей от 19.12.2023 должны быть зачтены в счёт уплаты транспортного налога за 2021 год, в связи с чем остаток задолженности за этот налог будет равен 233 рубля 62 копейки.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 233 рубля 62 копейки,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 год в размере 1149 рублей 50 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2911 рублей 60 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5407 рублей 00 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 1535 рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2960 рублей 00 копеек,

С ФИО1 также подлежат взысканию пени начисленные на задолженность по состоянию на 11.12.2023 в размере 5831 рублей 10 копейку, которые складываются из суммы 4660 рублей 50 копеек, исчисленной за период с 21.12.2020 по 11.12.2023 от задолженности по ранее взысканным налогам за 2019 год и за 2020 год (от суммы 7553,03 рублей и 9444 рублей соответственно), а также суммы пени в размере 1116,14 рублей за период с 01.12.2022 по 11.12.2023 от задолженности по налогам за 2021 год (от суммы 9436,05 рублей) и 54 рублей 46 копеек за период с 01.12.2023 по 11.12.2023 от задолженности по налогам за 2022 год (от суммы 9902 рубля).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 233 (двести тридцать три) рубля 62 копейки,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2021 год в размере 1149 (одна тысяча сорок девять) рублей 50 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2911 (две тысячи девятьсот одиннадцать) рублей 60 копеек,

по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5407 (пять тысяч четыреста семь) рублей 00 копеек,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за 2022 год в размере 1535 (одна тысяча пятьсот тридцать пять) рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2960 (две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 00 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 5831 (пять тысяч восемьсот тридцать один) рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

дата> рождения, ИНН 

<

номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:

транспортного налога за 2021 год в части взыскания 5141 рублей 33 копеек,

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 2339 рублей 69 копеек - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда 

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда