УИД 18RS0001-01-2023-001669-36

Дело № 2а-2241/23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года г.Ижевск 

 

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лучкина М.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, на общую сумму 11 540,17 руб.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, на общую сумму 11 540,17 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц в сумме 4 041,68 руб. в том числе:

- пени в размере 307,56 руб. за период с 06.02.2020 по 28.10.2021 (на недоимку 2018 года);

- пени в размере 232,92 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 (за недоимку 2019 года);

- налог в размере 3 485,04 руб. за 2020 год;

- пени в размере 16,16 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (за недоимку 2020 года);

1.2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5 932,18 руб. в том числе:

- пени в размере 2 895,77 руб. за период с 16.01.2019 по 28.10.2021 на недоимку 2018 года; 

- пени в размере 1 955,71 руб. за период с 27.01.2020 по 28.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 1 017 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2020 года;

- пени в размере 62,76 руб. за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2021 года;

1.3. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 566,31 руб. в т.ч.:

- пени в размере 669,22 руб. за период с 16.01.2019 по 28.10.2021 на недоимку 2018 года; 

- пени в размере 458,64 руб. за период с 27.01.2020 по 28.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 422,16 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2020 года;

- пени в размере 16,29 руб. за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2021 года.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.10.2017 по 15.01.2021. 

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год составила 1 308,39 руб. с учетом изменений и того, что индивидуальный предприниматель снят с регистрационного учета 15.01.2021, что соответствует направленному адрес налогоплательщику требованию № 3169 от 09.02.2021 (срок уплаты до 22.03.2021). 

Поскольку в установленные сроки административный ответчик не исполнил обязательства по уплате страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 года в его адрес направлено требование от 29.10.2021 № 28634 (срок уплаты до 22.12.2021). 

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

По задолженности по налогу на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика. 

По задолженности по налогу на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика. 

По задолженности по налогу на ОПС за 2020 год в размере 20 318 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика. 

По задолженности по налогу на ОПС за 2021 год в размере 1 308,39 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от 20.03.2023 № 02-1-05/02654. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрировано транспортное средство: ГАЗ 2834DK г/н №1. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил. 

В установленный ст. 48 НК РФ срок 08.04.2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-1703/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 506,47 руб. Определением судьи от 03.11.2022 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа. После чего административный истец в течении шести месяцев обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением Ленинского районного суда г.Ижевска от 13июля 2023 года произведена замена истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управления ФНС России по Удмуртской Республике.

В ходе подготовки по делу административный ответчик возражения в суд не направил, извещался по месту жительства, определяемому местом регистрации, почтовый конверт возвратился с отметкой об истечении срока хранения. Согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Таким образом, суд считает, что ответчик извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150, ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа № 2а-1703/2022, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР.

С 09.01.2018 ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством ГАЗ 2834DK г/н №. 

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом. 

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником транспортного средства, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (срок уплаты до 01.12.2021), что подтверждается реестром почтового отправления. 

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику были направлены: требование № 28634 по состоянию на 29.10.2021, требование № 39832 от 20.12.2021 (срок уплаты до 14.02.2022) по состоянию на 20.12.2021.

Административный ответчик не в полном объеме исполнил требование № 28634 от 29.10.2021, по уплате задолженности по транспортному налогу в размере 540,48 руб., в том числе пени в размере 307,56 руб. за период с 06.02.2020 по 28.10.2021 (на недоимку 2018), пени в размере 232,92 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 (на недоимку 2019). 

Административный ответчик не в полном объеме исполнил требование № 28634 от 29.10.2021, по уплате задолженности по транспортному налогу в размере 3 616,2 руб. в том числе налог в размере 3 600 руб. за 2020 оплачен на сумму 114,96 руб. остаток по налогу – 3 485,04 руб., пени в размере 16,2 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (на недоимку 2020) оплачены на сумму 0,04 руб. Остаток пени-16,16 руб. 

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено. Задолженность по оплате транспортного налога взыскивается в рамках других административных дел. 

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

С учетом изложенного, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2018 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017, 2018) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( п. 2 данной статьи).

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.10.2017 по 15.01.2021. 

Согласно данных АИС Налог-3, ФИО1 входит в реестр отдельных категорий налогоплательщиков (реестр пострадавших отраслей российской экономики, в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции), перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, где страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчётный период 2020 года составляют 20 318 руб. (ФЗ № 172-ФЗ от 08.06.2020 года).

Сумма страховых взносов административным ответчиком на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. составляет 1308,39 руб., с учетом изменений и того, что индивидуальный предприниматель снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2021, что соответствует направленному в адрес налогоплательщика требованию №3169 от 09.02.2021 (срок уплаты до 22.03.2021). 

Поскольку в установленные сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., 2019г., 2020г., 2021г., в его адрес направлено требование от 29.10.2021 № 28634 (срок уплаты до 22.12.2021 г.), что подтверждается почтовым реестром.

По задолженности по налогу на ОПС за 2018 г. в размере 26 545,00 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.

По задолженности по налогу на ОПС за 2019 г. в размере 29 354,00 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 20 318,00 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от 20.03.2023 г. №02-1-05/02652.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 1 308,39 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от 20.03.2023 г. №02-1-05/02654.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере:

5840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

6884,00 рублей за расчетный период 2019 года.

8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Сумма страховых взносов административного ответчика на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составляет 339,76 руб. с учетом того, что индивидуальный предпринимательснят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 15.01.2021, что соответствует направленному в адрес налогоплательщика требованию №3169 от 09.02.2021 (срок уплаты до 22.03.2021).

Поскольку в установленные сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., 2019г., 2020г., 2021г., в его адрес направлено требование от 29.10.2021 №28634 (срок уплаты до 22.12.2021 г.), что подтверждается почтовым реестром.

По задолженности по налогу на ОМС за 2018 г. в размере 5840,00 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.

По задолженности по налогу на ОМС за 2019 г. в размере 6884,00 руб. вынесено решение, постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8426,00 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от 20.03.2023 г. №02-1-05/02652.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 339,76 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от 20.03.2023 г. №02-1-05/02654.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. 

Судом проверен расчет исчисления налоговым органом недоимки по страховым взносам и пеням. 

Административный ответчик не исполнил требование по уплате страховых взносов по ОПС (пени) в размере 5 932,18 руб., в том числе пени в размере 2895,77 руб. за период с 16.01.2019 г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 1 955,71 руб. за период с 27.01.2020 г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2019 г.; пени в размере 1 017,94 руб. за период с 25.01.2021 г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2020 г., пени в размере 62,76 руб. за период с 09.02.2021 г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2021 г.

Административный ответчик не исполнил требование по страховых взносов по ОМС (пени) в размере 1566,31 руб., в том числе пени в размере 669,22 руб. за период с 16.01.2019г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2018 г.; пени в размере 458,64 руб. за период с 27.01.2020 г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2019 г.; пени в размере 422,16 руб. за период с 25.01.2021г. по 28.10.2021 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 16,29 руб. за период с 09.02.2021 г. по 28.10.2021 г. на недоимку на 2021 г.

В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым на обязательное медицинское страхование и пеням, административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. 

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 08.04.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 рублей. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска был вынесен судебный приказ № 2а-1703/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 506,47 руб. Определением судьи от 03.11.2022 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 03.05.2023 года, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 461,61 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>): 

1.1 транспортный налог с физических лиц в сумме 4 041,68 руб. в том числе:

- пени в размере 307,56 руб. за период с 06.02.2020 по 28.10.2021 (на недоимку 2018 года);

- пени в размере 232,92 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 (за недоимку 2019 года);

- налог в размере 3 485,04 руб. за 2020 год;

- пени в размере 16,16 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (за недоимку 2020 года);

1.2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5 932,18 руб. в том числе:

- пени в размере 2 895,77 руб. за период с 16.01.2019 по 28.10.2021 на недоимку 2018 года; 

- пени в размере 1 955,71 руб. за период с 27.01.2020 по 28.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 1 017 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2020 года;

- пени в размере 62,76 руб. за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2021 года;

1.3. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 566,31 руб. в т.ч.:

- пени в размере 669,22 руб. за период с 16.01.2019 по 28.10.2021 на недоимку 2018 года; 

- пени в размере 458,64 руб. за период с 27.01.2020 по 28.10.2021 на недоимку 2019 года;

- пени в размере 422,16 руб. за период с 25.01.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2020 года;

- пени в размере 16,29 руб. за период с 09.02.2021 по 28.10.2021 на недоимку 2021 года.

Общая сумма: 11 540,17 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 461,61 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.М. Лучкин