Дело № 2а-443/2024

УИД № 44RS0028-01-2023-002401-27

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Кострома 16 февраля 2024 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Моргуновой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратились в Костромской районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежит транспортное средство:

- автомобиль ..., дата регистрации владения 15 января 2011 года, государственный регистрационный знак №...

В соответствии со ст. 357-363 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог: за 2019 год по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2020 года в сумме 13 650 рублей; за 2015 года по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2017 года в сумме 17 475 рублей. Заложенность оплачена 25 февраля 2020 года.

Транспортный налог за 2017 и 2019 годы своевременно уплачен не был.

В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени 828 рублей 54 копейки. Расчет пени приложен и производился по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности объект недвижимости: 

- 1/2 долю квартиры, кадастровый №..., дата регистрации 21 ноября 2014 года, адрес местонахождения: ....

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле:

налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве собственности*ставка налога, действующая по месту нахождения объекта(%)*количество месяцев владения объектом/количество месяцев в году = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 415 рублей по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2020 года; за 2015 год по налоговому уведомлению №... от 12 октября 2016 года в сумме 102 рублей. Задолженность оплачена 25 февраля 2020 года.

В связи с тем, что налог на имущество не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 61 рубля 96 копеек. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности объект недвижимости: 

- земельный участок с кадастровым номером №..., дата регистрации 07 апреля 2010 года, адрес местонахождения: ....

Расчет взыскиваемой задолженности производится по следующей формуле:

недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 624 рубля по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2020 года; за 2015 год по налоговому уведомлению №... от 12 октября 2016 года в сумме 385 рублей. Задолженность оплачена 25 февраля 2020 года.

В связи с тем, что земельный налог не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 170 рублей 49 копеек.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, и обязан уплатить задолженность в сумме 15 749 рублей 99 копеек.

На основании всего вышеизложенного, со ссылками на ст.ст. 31, 45, 48, 75 РФ, ст.ст. 1, 19, 286 КАС РФ УФНС России по Костромской области просит суд: 

- взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 15 749 рублей 99 копеек, из них: транспортный налог - 13 650 рублей, пени по транспортному налогу - 828 рублей 54 копейки, налог на имущество физических лиц - 415 рублей, пени по налогу на имущество - 61 рубль 96 копеек, земельный налог - 624 рубля, пени по земельному налогу - 170 рублей 49 копеек.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направили, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В силу ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- 1/2 доли квартиры, кадастровый №..., дата регистрации 21 ноября 2014 года, адрес местонахождения: ...;

- земельного участка с кадастровым номером №..., дата регистрации 07 апреля 2010 года, адрес местонахождения: ....

Кроме того, ФИО1 принадлежит транспортное средство:

- автомобиль ..., дата регистрации владения 15 января 2011 года.

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается материалами дела.

Таким образом, ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 были исчислены к уплате: 

- налог на имущество за 2019 год: 

- по объекту с кадастровым номером №... - 415 рублей, который налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачен.

ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год на земельный участок с кадастровым номером №... в размере 624 рубля, который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год на автомобиль ... в сумме 13 650 рублей.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог не были своевременно уплачены на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 61 рубля 96 копеек, по земельному налогу в размере 170 рублей 49 копеек, по транспортному налогу в размере 828 рублей 54 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени от 03 февраля 2021 года №..., от 30 июня 2020 года №.... 

По причине неисполнения вышеназванного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней (то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня, когда сумма налога превысила 3 000 руб.). На основании заявления ФИО1 определением от 11 августа 2023 года судебный приказ от 04 августа 2021 года отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Костромской районный суд 22 декабря 2023 года, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку налоговым органом была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением Конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогам, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом названных положений с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 630 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц - 415 рублей, пени по налогу на имущество - 61 рубль 96 копеек, задолженность по земельному налогу - 624 рубля, пени по земельному налогу - 170 рублей 49 копеек, задолженность по транспортному налогу - 13 650 рублей, пени по транспортному налогу 828 рублей 54 копейки, а всего взыскать 15 749 (пятнадцать тысяч семьсот сорок девять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 630 (шестисот тридцати) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2024 года.