Дело № 2а-3092/2021

43RS0001-01-2021-005598-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Киров 22 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова Кировской области в составе:

судьи Волкоморовой Е.А.,

при секретаре Скрябиной В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указав, что административному ответчику за {Дата изъята} г. начислен налог на имущество в сумме 635 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, который не уплачен, а требование о его уплате налогоплательщиком проигнорировано. Также ФИО1 в {Дата изъята} году получила доход, который в соответствии со ст.208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации. {Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за {Дата изъята} год, в которой НДФЛ исчислен в сумме 39 000 руб. сроком уплаты до {Дата изъята} В счет погашения имеющейся задолженности административный ответчик произвел оплату в сумме 20 189 руб. Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ за {Дата изъята} год, подлежащий взысканию, составляет сумму в размере 18 811 руб. За нарушение сроков уплаты налога ФИО1 начислены пени в сумме 64,35 руб. ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 19 510,35 руб., из которых: 635 руб. – налог на имущество за {Дата изъята} г., 18 811 руб. – НДФЛ за {Дата изъята} г., 64,35 руб. – пени по НДФЛ за {Дата изъята} г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен надлежащим образом, представлено заявление, согласно которому просит дело рассмотреть в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, конверт с судебной повесткой, направленный судом административному ответчику возвращен за истечением срока хранения, что свидетельствует об уклонении ответчика от получения почтовой корреспонденции и явки в суд.

При указанных обстоятельствах суд признает уведомление ответчика надлежащим, а уклонение от получения судебных извещений суд расценивает волеизъявлением лица, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 г. устанавливается гл. 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются налогоплательщиками налога.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Административный ответчик в {Дата изъята} г. являлся плательщиком налога на имущество, как собственник объектов недвижимости по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят} (дата регистрации: {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}); {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят} (дата регистрации: {Дата изъята}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за {Дата изъята} год в сумме 635 руб. сроком уплаты до {Дата изъята} 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление {Номер изъят} от {Дата изъята} через личный кабинет налогоплательщика. Налог на имущество за {Дата изъята} год не оплачен ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от {Дата изъята} {Номер изъят} через личный кабинет налогоплательщика. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ, обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его предоставления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 в {Дата изъята} году получила доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в Российской Федерации определены в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы (п. 1 ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Руководствуясь п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

{Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за {Дата изъята} год.

В указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет, исчислен в сумме 39 000 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}.

В счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за {Дата изъята} год {Дата изъята} административный ответчик произвел оплату в сумме 20 189 руб.

Остаток задолженности по НДФЛ за {Дата изъята} год, подлежащий взысканию, составляет сумму в размере 18 811 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 64.35 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на недоимку за {Дата изъята} год. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от {Дата изъята} {Номер изъят} через личный кабинет налогоплательщика. Требование до настоящего времени ответчиком не исполнено

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Киров является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так срок исполнения по требованию от {Дата изъята} {Номер изъят} истекает {Дата изъята}, от {Дата изъята} {Номер изъят} истекает {Дата изъята}, сумма задолженности по налогу и пени по самому раннему требованию составляла менее 3 000 руб. и превысила 3 000 руб. после выставления требования от {Дата изъята} {Номер изъят}.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 55 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от {Дата изъята} {Номер изъят} в связи с поступившими возражениями ФИО1

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову {Дата изъята}, что подтверждается штемпелем суда на иске. Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 780,41 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: {Адрес изъят}, за счет её имущества в доход государства сумму в размере 19 510,35 руб., из которой: 

635 руб. – налог на имущество за {Дата изъята} г., 

18 811 руб. – НДФЛ за {Дата изъята} г.,

64,35 руб. – пени по НДФЛ за {Дата изъята} г.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: {Адрес изъят}, госпошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 780,41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2021 года.

Судья Волкоморова Е.А.